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Kapitalkonsolidierung > Selbstkontrollaufgaben zu Kapitalkonsolidierung > Aufgabe: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung:

Lösung: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung

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a) Nach der Neubewertung des Vermögens der Z-AG erhält man neubewertete Bilanz des Partnerunternehmens:

Aktiva

Passiva

Positionen

Betrag

Positionen

Betrag

Anlagevermögen

1.200,00 €

Gezeichnetes Kapital

800,00 €

Umlaufvermögen

2.200,00 €

Jahresüberschuss

2.200,00 €

Neubewertungsrücklage

400,00 €

Bilanzsumme

3.400,00 €

Bilanzsumme

3.400,00 €

b) Da die Mutter-AG zu 50 % beteiligt ist an der Z-AG, stehen ihr 50 % der Eigenkapitalpositionen bzw. der Vermögenswerte zu. Sie bezahlt 2.000 € für einen Anteil von 0,5·(1.200 + 2.200) = 0,5·3.400 = 1.700 €, d.h. 300 € „zuviel“. Dies ist der Firmenwert. In der Erstkonsolidierung werden bei der Z-AG lediglich die anteiligen Werte (!) eingetragen, hier also 50 % der Zahlen aus der Vortabelle. Man erhält daher

Posten

Mutter

Z-AG

Summenbilanz

Konsolidierung

Konzernbilanz

S

H

Anlagevermögen

2500

600

3100

3100

Anteile

2000

2000

2000

-

Umlaufvermögen

1500

1100

2600

2600

Firmenwert

300

300

Bilanzsumme

6000

1700

7700

6000

Gezeichnetes Kapital

1800

400

2200

400

1800

Neubewertungsrücklage

200

200

200

-

Jahresüberschuss

4200

1100

5300

1100

4200

Bilanzsumme

6000

1700

7700

2000

2000

6000

Der Buchungssatz der Erstkonsolidierung lautet

Gezeichnetes Kapital 400

Neubewertungsrücklage 200

Jahresüberschuss 1100

Firmenwert 300               an     Beteiligung 2.000.

c) Für die Folgekonsolidierung werden

  • die stillen Reserven des Anlagevermögens

    • über vier Jahre und

  • die stillen Reserven des Umlaufvermögens

    • im nächsten Jahr

    • wegen des Umschlags in der Folgeperiode und

  • der Firmenwert

    • über fünf Jahre

abgeschrieben. Man erhält daher

Neubewertungsrücklage 125

Jahresüberschuss 60          an Firmenwert 60

                                            Anlagevermögen 25

                                            Umlaufvermögen 100.

Die Neubewertungsrücklage wird erfolgsneutral wie sie gebildet wurde, auch erfolgsneutral wieder ausgebucht (deshalb Neubewertungsrücklage 125 an AV 25 und UV 100). Die Abschreibung des Geschäftswertes hingegen passiert erfolgswirksam (deshalb Jahresüberschuss an Firmenwert 60).

Kommentare zum Thema: Lösung: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung

  • Daniel Lambert schrieb am 01.10.2015 um 01:12 Uhr
    Ich schließe mich Deiner Rechtsauffassung an. ;-) Zum einen war tatsächlich die Neubewertungsrücklage und der Jahresüberschuss verwechselt worden. Zum anderen muss richtigerweise nur der 50 % - Anteil der Mutter-AG der stillen Reserven betrachtet werden, nicht der komplette. Ich habe die Zahlen ausgebessert, vielen Dank für den Hinweis.
  • miracs schrieb am 30.09.2015 um 10:26 Uhr
    Den Kommentar zu der Abschreibung der stillen Reserven kann ich leider die Antwort zu meiner Frage nicht entnehmen,ist die Lösung also doch richtig ? Aber : Die Z-AG hat i.H.v. 200 Euro stille Reserven im AV ( davon werden in der Erstkonsolidierung 100 der Mutter gzugeschrieben (und 100 der Vater GmbH, was für die Konzernbilanz zwar nicht wichtig ist, ich hier nur aufführe damit die Rechnung der Folgekonsolidierung aufgeht). Bei der Folgekonsolidierung der Mutter AG sollen die Vermögenswerte über 4 Jahre abgeschrieben werden - ergo die Stillen Reserven des AV ebenfalls über 4 Jahre. Das heißt doch die Mutter muss über 4 Jahre die 100 Euro abschreiben und nicht wie im Buchungssatz die 200 Euro ( die anderen 100 Euro werden ja in der Konzernbilanz vom anderen Partnerunternehmen abgeschrieben) Bzw. geht die Rechnung doch nicht auf wenn wir nach unserer 1. Konsolidierung 100 Euro im AV über 4 Jahre a 50 Euro abschreiben und müsste in der Folgekonsolodierung : Jahresüberschuss 285 an Firmenwert 60, an AV 25, an UV 200 buchen . Ich wäre über eine schnelle Antwort lediglich darüber ob der Buchungssatz in der Lösung korrekt oder falsch ist sehr freuen, damit ich weiß wie ich in meiner Klasur die Folgekonsolidierung durchzuführen habe . Danke!
  • miracs schrieb am 29.09.2015 um 12:43 Uhr
    Vielen Dank für die Antwort. Ich dachte nur dass die Posten verwechselt wurden da der Jahresüberschuss der Z-AG 2200 Euro Beträgt x 50 % = 1100. Die Stillen Reserven der Z-AG 400 Euro x 50 % = 200 . In der Lösung steht die NBW jedoch mit 1100 und der JÜ mit 200 drin....
  • Daniel Lambert schrieb am 28.09.2015 um 20:41 Uhr
    Hallo miracs, zu Deinem Eintrag von 18:05: wir haben in der Konzernbilanz die Positionen, die der Mutter, genauer gesagt, dem Konzern, "zustehen". Insofern geht es in der Folgekonsolidierung auch nur um diese... zu Deinem Eintrag von 17:32: ne, wieso?
  • miracs schrieb am 25.09.2015 um 18:05 Uhr
    Ist es korrekt, dass in dem Buchungssatz für die Folgekonsolidierung die Stillen Reserven nicht anteilig abgeschrieben werden ? Wieso rechnen wir bei den stillen Reserven des AV nicht: 200 / 4 = 50 Euro Abschreibung x 50% ? In unserer Erstkonsolidierung berechnen wir unsere Summenbilanz bzw. Konzernbilanz ja auch die Stillen Reserven nur anteilig ... .
  • miracs schrieb am 25.09.2015 um 17:32 Uhr
    Kann es sein, dass die Posten Jahresüberschuss und NBR verwechselt wurden ?
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Autor: Daniel Lambert

Dieses Dokument Lösung: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung ist Teil eines interaktiven Online-Kurses zum Thema Konzernabschluss IFRS.

Dipl.-Math. Dipl.-Kfm. Daniel Lambert gibt seit vielen Jahren Kurse zur Prüfungsvorbereitung. Er unterrichtet stets orientiert an alten Prüfungen und weiß aus langjähriger Erfahrung, wie sich komplexe Sachverhalte am besten aufbereiten und vermitteln lassen. Daniel Lambert ist Repetitor aus Leidenschaft seit nunmehr 20 Jahren.
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        • Selbsterstellung
          • Vermögenswert des Anlagevermögens
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        • Einleitung zu Aufgabe: Aufwands- und Ertragskonsolidierung 2
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