Das Disagio beträgt 0,05·50.000 = 2.500 €. Die Mutter vereinnahmt das Disagio über die Laufzeit, die Tochter führt eine sofortige Aufwandsverrechnung durch. Es liegt eine materielle Aufrechnungsdifferenz vor.
Positionen | Jahr 01 | Jahr 02 | Jahr 03 | Jahr 04 |
MU: Forderung | 48.125 (= 1 - 0,05)·50.000 + 2.500/4) | 48.750 | 49.375 | 50.000 |
TU: Verbindlichkeit | 50.000 | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
Differenz | 1.875 | 1.250 | 625 | - |
Konzernbilanz | ||||
Forderung | 0 | 0 | 0 | 0 |
Verbindlichkeit | 0 | 0 | 0 | 0 |
Bilanzgewinn | 1.875 | 1.250 | 625 | 0 |
Jahr | GuV | TU | MU | Konsolidierung | Konzern-GuV | |
S | H | |||||
1 | Zinsaufwand | 4.000 + 2.500 | 6.500 | |||
Zinsertrag | 4.000 + 625 | 4.625 | ||||
Jahresüberschuss | 1.875 | 1.875 | ||||
Gewinnvortrag | ||||||
Bilanzgewinn | 1.875 | |||||
2 | Zinsaufwand | 4.000 | 4.000 | |||
Zinsertrag | 4.000 + 625 | 4.625 | ||||
Jahresüberschuss | 625 | -625 | ||||
Gewinnvortrag | 1.875 | |||||
Bilanzgewinn | 1.250 | |||||
3 | Zinsaufwand | 4.000 | 4.000 | |||
Zinsertrag | 4.000 + 625 | 4.625 | ||||
Jahresüberschuss | 625 | -625 | ||||
Gewinnvortrag | 1.250 | |||||
Bilanzgewinn | 625 | |||||
4 | Zinsaufwand | 4.000 | 4.000 | |||
Zinsertrag | 4.000 + 625 | 4.625 | ||||
Jahresüberschuss | 625 | -625 | ||||
Gewinnvortrag | +625 | |||||
Bilanzgewinn | 0 | |||||
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