Externes Rechnungswesen

  1. Abgrenzungsgrundsätze
    Organisation des Rechnungswesens > Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) > Abgrenzungsgrundsätze
    ... in der Bilanz nur mit ihren Anschaffungskosten (AK) oder ihren Herstellungskosten (HK) bewertet werden. Eine Bewertung zu dem (vermuteten) Verkaufspreis ist nicht zulässig. Diese Wertobergrenze ist auch als AK/HK-Prinzip bekannt. Demnach sind alle Zugänge, unabhängig ob durch Kauf oder eigene Herstellung, erfolgsneutral. Ein Tisch wird produziert und ins Lager gebracht. Wenn (er ist es noch nicht) er verkauft wird, erzielt dieser Tisch einen Verkaufspreis von 500 €. ...
  2. Anschaffungskosten
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Bewertung des Anlagevermögens > Zugangsbewertung > Anschaffungskosten
    Anschaffungskosten
    Berechnung der Anschaffungskosten Nach § 255 Abs. 1 HGB sind das diejenigen Kosten die geleistet werden "um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können." Die Anschaffungskosten werden wie folgt berechnet: § 255 Abs. 1 HGB Kaufpreis +     Anschaffungsnebenkosten +    nachträgliche Anschaffungskosten -    Anschaffungspreisminderungen = ...
  3. Folgebewertung
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Bewertung des Anlagevermögens > Folgebewertung
    Folgebewertung
    ... sind diese mit den fortgeführten Anschaffungskosten oder Herstellungskosten zu bewerten. Die nicht abnutzbaren Vermögegensgegenstände unterliegen keiner zeitlich begrenzten Nutzung und werden demnach nicht abgeschrieben. Ein Grundstück mit Anschaffungskosten in Höhe von 100.000 € ist demnach in jedem Jahr mit 100.000 € zu bilanzieren. Im Falle von abnutzbaren Vermögensgegenständen sind diese mit den fortgeführte AK/HK abzüglich planmäßiger Abschreibungen zu bewerten. ...
  4. Außerplanmäßige Abschreibung
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    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Bewertung des Anlagevermögens > Folgebewertung > Außerplanmäßige Abschreibung
    Außerplanmäßige Abschreibung
    ... Nicht abnutzbares VG:Ein Grundstück mit Anschaffungskosten in Höhe von 100.000 € hat am 01.05.2013 einen Marktwert von 80.000 € durch den nahen Bau einer Autobahn. Die Autobahn stellt eine dauerhafte Wertminderung dar. Das Grundstück ist mit 80.000 € zu bilanzieren und es hat eine außerplanmäßige Abschreibung in Höhe von 20.000 € zu erfolgen. Die außerplanmäßige Abschreibung stellt einen Aufwand dar und mindert somit den Gewinn des Unternehmens.  Der Buchungssatz lautet: Außerplanmäßige ...
  5. Wertaufholung
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Bewertung des Anlagevermögens > Folgebewertung > Wertaufholung
    ... abnutzbares AnlagevermögenEin Grundstück mit Anschaffungskosten von 150.000 € verliert durch die Entdeckung eines Erdgasfeldes und der damit verbundenen Erdgasbohrungen in unmittelbarer Nähe 20% an Wert. Die Dauer der Bohrungen ist nicht absehbar. Es erfolgt eine außerplanmäßge Abschreibung in Höhe von 30.000 €. Das Grundstück wird mit 120.000 € in der Bilanz angesetzt.  Der Buchungssatz lautet: Außerplanmäßige Abschreibung    30.000 €    an    Grundstücke ...
  6. Immaterielle Vermögensgegenstände
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Gliederung des Anlagevermögens > Immaterielle Vermögensgegenstände
    ... aufgestellt werden, nach dem die Anschaffungskosten auf die Geschäftsjahre der voraussichtlichen Nutzung verteilt werden. Das Unternehmen XY erwirbt am 01.01.2012 eine Buchungssoftware in Höhe von 2.380 € (inkl. USt).  Die Nutzungsdauer wird auf 10 Jahre geschätzt. Es wird eine lineare Abschreibung unterstellt. Hierbei handelt es sich um einen zu aktivierenden immateriellen Vermögensgegenstand. Die Software wurde entgeltlich erworben und somit besteht eine Aktivierungspflicht, ...
  7. Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Gliederung des Anlagevermögens > Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
    ... USt) per Banküberweisung. Der Bürostuhl hat Anschaffungskosten in Höhe von 380 €. Die USt wird herausgerechnet. Sofortabschreibung Es besteht zum einen die Möglichkeit einer Sofortabschreibung. Dies bedeutet es wird ein Aufwand in Höhe von 380 € gebucht. Der Vermögensgegenstand erscheint nicht in der Bilanz. Der Buchungssatz lautet (mit Berücksichtigung der USt): Aufwand für Büromaterial    380 €    an    Vorsteuer 72,20 €    an Bank    452,20 ...
  8. Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Gliederung des Anlagevermögens > Sachanlagen > Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
    ... Anzahlungen sind mit den Anschaffungskosten zu aktivieren. Bei Anlagen im Bau handelt es sich um Vermögensgegenstände, deren Herstellung noch nicht beendet ist. Es spielt dabei keine Rolle, ob die Herstellung durch das eigene oder ein fremdes Unternehmen erfolgt. Alle Aufwendungen, die mit dem Bau der Anlage zusammenhängen, werden vorübergehend auf dem Konto "Anlagen im Bau" erfasst und aktiviert. Anlagen im Bau werden zu Teilherstellungskosten bewertet, die bis ...
  9. Finanzanlagen
    Bewertung der Aktiva > Anlagevermögen > Gliederung des Anlagevermögens > Finanzanlagen
    ... Finanzanlagen sind grundsätzlich mit den Anschaffungskosten zu bewerten (§ 253 Abs. 1 HGB). Finanzanlagen sind keine abnutzbaren (zeitlich begrenzten) Vermögensgegenstände, weshalb keine planmäßige Abschreibung durchgeführt wird. Außerplanmäßige Abschreibungen hingegen müssen bei dauerhafter Wertminderung vorgenommen werden. Bei einer vorübergehenden Wertminderung besteht ein Wertminderungswahlrecht (§ 253 Abs. 3 HGB). Für Finanzanlagen besteht ein Wahlrecht bei vorübergehender ...
  10. Vorräte
    Bewertung der Aktiva > Umlaufvermögen > Gliederung des Umlaufvermögens > Vorräte
    ... zu Herstellungskosten, erworbene Vorräte zu Anschaffungskosten zu bewerten (§ 255 HGB). Liegt der Wert zum Bilanzstichtag jedoch darunter, dann ist der niedrigere Wert anzusetzen. Nach § 253 Abs. 3 HGB sind auf Vorräte Abschreibungen vorzunehmen, um diese mit einem niedrigeren Wert anzusetzen, der sich aus dem Börsen- oder Marktwert bzw. dem niedrigeren beizulegenden Wert am Bilanzstichtag ergibt. Sollte der Grund für die außerplanmäßige Abschreibung entfallen, so ist nach § 253 ...
  11. Festbewertung
    Bewertung der Aktiva > Umlaufvermögen > Gliederung des Umlaufvermögens > Vorräte > Festbewertung
    ... ermittelten Mengen werden mit den jeweiligen Anschaffungskosten bewertet. Der sich hieraus ergebende Festwert kann solange beibehalten werden, solange der Bestand hinsichtlich Größe, Wert und Zusammensetzung nur geringen Veränderungen unterliegt. Alle 3 Jahre ist eine Inventur durchzuführen. Ergibt diese eine Mehr- oder Mindermenge an Roh-Hilfs- und Betriebsstoffe ist der Festwert dementsprechend anzupassen. Für unfertige und fertige Erzeugnisse darf kein Festwert angesetzt werden. Das ...
  12. Durchschnittsbewertung
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    Bewertung der Aktiva > Umlaufvermögen > Gliederung des Umlaufvermögens > Vorräte > Durchschnittsbewertung
    ... und die gesamten Zugänge der Periode mit ihren Anschaffungskosten (AK) erfasst und daraus ein Durchschnittswert gebildet. Dieser wird dann zur Bewertung der Abgänge innerhalb der Periode und zur Bewertung des Schlussbestandes gewählt. Das Unternehmen XY tätigt im Laufe des Geschäftsjahres folgende Materialeinkäufe: Datum Menge    AK (€/Stk.)    AB 500 10 € Zugänge 05.03.2012 600 8 € 10.05.2012 150 12 € 22.07.2012 900 7 € 20.12.2012 100 10 ...
  13. Verbrauchsfolgebewertung
    Bewertung der Aktiva > Umlaufvermögen > Gliederung des Umlaufvermögens > Vorräte > Verbrauchsfolgebewertung
    ... auf Lager. Der Schlussbestand wird also mit den Anschaffungskosten der letzten Zugänge bewertet. Steuerrechtlich hingegen ist diese Methode nicht anerkannt, es sei denn es kann nachgewiesen werden, dass die unterstellte Verbrauchsfolge mit der tatsächlichen Verbrauchfolge übereinstimmt (z.B. bei schnell verderblichen Lebensmitteln). Die Bewertung der Abgänge erfolgt so, dass die zuerst angeschafften Gegenstände als erstes verbraucht werden (hier der AB mit 500 Stück zu 10 €, danach ...
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Steuerrechtliche Grundlagen

  1. Einlage in das Betriebsvermögen
    Gewinnermittlungsmethoden > Allgemeiner Betriebsvermögensvergleich > Einlage in das Betriebsvermögen
    ... in das Betriebsvermögen ein. Die Anschaffungskosten der Wertpapiere lagen vor vier Jahren, im Mai 2012, bei 10.000 €. Die Wiederbeschaffungskosten liegen heute, zum Zeitpunkt der Einlage im Dezember 2016, bei 15.000 €. Gebucht hatte Harry sonstige betriebliche Erträge in Höhe von 15.000 €. Die Einlage ist nicht mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach § 6 I Nr. 5, S. 1 Buchst. a) EStG zu bewerten, weil nicht innerhalb der letzten drei Jahre erfolgt. Vielmehr ist sie ...
  2. Geschenkaufwendungen
    Gewinnermittlungsmethoden > Besonderer Betriebsvermögensvergleich > Geschenkaufwendungen
    ... ist § 4 V Nr. 1 EStG nicht verletzt, denn die Anschaffungskosten der Flaschen liegen unter der Freigrenze von 35 €, allerdings ist § 4 VII EStG einschlägig, der Betriebsausgabenabzug also ausgeschlossen.
  3. Beispiele zur Einnahmenüberschussrechnung
    Gewinnermittlungsmethoden > Einnahmenüberschussrechnung > Beispiele zur Einnahmenüberschussrechnung
    ... € hiervon geltend gemacht werden, denn die Anschaffungskosten von 200.000 € werden auf vier Jahre verteilt, d.h. mit $\ \frac {200.000}{4} = 50.000\ € $ in den Jahren 2016, 2017, 2018 und 2019. Man sieht hier sehr gut den Sinn von Abschreibungen. Diese dienen nicht nur dazu, - den Werteverzehr auszudrücken, sondern auch - die Anschaffungskosten auf die Laufzeit eines Anlagegutes zu verteilen. Es ist gewissermaßen ungerecht, nur die Anfangsperiode komplett mit den Anschaffungskosten ...
  4. Grundsatz der Abgrenzung der Sache nach
    Wirtschaftsgut > Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung > Grundsatz der Abgrenzung der Sache nach
    ... Die X-AG kauft einen Overheadprojektor mit Anschaffungskosten von 1.000 €, die Nutzungsdauer des OHP beträgt vier Jahre. In den folgenden Geschäftsjahren lassen sich mit Hilfe des Overheadprojektors Erträge erzielen von 300 € im ersten, 500 € im zweiten, 600 € im dritten und 700 € im vierten Jahr. Wie werden nach der Abgrenzung der Sache nach die Anschaffungskosten periodengerecht verteilt? Es gibt die folgenden beiden Sichtweisen: Wenn man die 1.000 € komplett dem nullten ...
  5. Bewertung von Forderungen
    Wirtschaftsgut > Forderungen > Bewertung von Forderungen
    ... handelsrechtlich nach § 253 I 1 mit ihren Anschaffungskosten (§ 255 I HGB), steuerrechtlich nach § 5 I 1 HGB (Maßgeblichkeitsprinzip) i.V.m. § 6 I Nr. 2 S. 1 EStG).
  6. Arten von Forderungen und Wertberichtigung
    Wirtschaftsgut > Forderungen > Arten von Forderungen und Wertberichtigung
    ... II S.1 EStG). Ganz analog zur Bilanzierung der Anschaffungskosten nach § 255 I HGB sind Rabatte, Prämien und sonstige Preisnachlässe vom Nennbetrag der Forderung abzuziehen, soweit mit ihrer Inanspruchnahme noch zu rechnen ist. Zweifelhafte Forderungen Die zweifelhaften Forderungen sind mit ihrem wahrscheinlichen Wert anzusetzen. Es liegt hierbei im Ermessen des Bilanzierenden, ob eine Forderung zweifelhaft ist. Allerdings reicht die bloße Vermutung noch nicht dafür aus, dass die Forderung ...
  7. Arten von Verbindlichkeiten und Bewertung
    Wirtschaftsgut > Verbindlichkeiten > Arten von Verbindlichkeiten und Bewertung
    ... Im Steuerrecht sind Verbindlichkeiten mit ihren Anschaffungskosten zu passivieren (§ 6 I Nr. 3 EStG). Hierunter versteht man den Nennwert einer Verbindlichkeit, wobei zwischen dem Nennwert und dem Erfüllungsbetrag normalerweise kein Unterschied besteht (H 6.10 [Anschaffungskosten] EStH). Handelsrechtlich werden unverzinsliche Verbindlichkeiten nicht abgezinst, steuerrechtlich hingegen schon, wenn sie eine Laufzeit von länger als einem Jahr haben (§ 6 I Nr. 3 S. 1, 2 EStG). Wenn dem Schuldner ...
  8. Bilanzierung von Außenanlagen
    Wirtschaftsgut > Immobilien > Bilanzierung von Außenanlagen
    ... als auch Hof- und Bodenbefestigungen. Die Anschaffungskosten von Außenanlagen gehören nicht zu den Anschaffungskosten des Grund und Bodens. Sie sind vielmehr als abnutzbare unbeweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens nur linear abzuschreiben (§ 7 I EStG i.V.m. R 7.1 I Nr. 3 EStR). Man erinnere sich, dass die degressive Abschreibung lediglich für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens aus den Jahren 2009 und 2010 möglich ist. Für unbewegliche steht daher nur die ...
  9. Erhaltungsaufwand - Baumaßnahmen bei Gebäuden
    Wirtschaftsgut > Immobilien > Erhaltungsaufwand - Baumaßnahmen bei Gebäuden
    ... für die Instandsetzung insgesamt 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen (R 21.1 IV 2 EStR). Beachte also, dass wenn es sich um einen engen zeitlichen Zusammenhang handelt und zusätzlich das Verhältnis zum Kaufpreis hoch ist, dass dann anschaffungsnaher Herstellungsaufwand, mithin Herstellungsaufwand vorliegt. Dieser ist also zu aktivieren und abzuschreiben. Ist hingegen ein enger zeitlicher Zusammenhang da und das Verhältnis zum Kaufpreis des Gebäude gesehen niedrig, ...
  10. Abbruchkosten - Baumaßnahmen bei Gebäuden
    Wirtschaftsgut > Immobilien > Abbruchkosten - Baumaßnahmen bei Gebäuden
    ... Fall ist dann entscheidend, ob es sich um Anschaffungskosten bzw. den Restbuchwert des abgebrochenen Gebäudes handelt, $\ \Rightarrow $ es würde dann eine Aktivierung beim Grund und Boden stattfinden bzw. ob es sich um Abbruchkosten handelt. $\ \Rightarrow $ Es würde dann eine Aktivierung beim neuen Wirtschaftsgut erfolgen. Wird ein solches nicht erstellt, so kommt es zu einer Aktivierung beim Grund und Boden.
  11. Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil
    Wirtschaftsgut > Rücklagen > Steuerfreie Rücklagen - Sonderposten mit Rücklageanteil
    ... hat sich eine Maschine in Höhe von 50.000 € Anschaffungskosten zugelegt. Eine erhöhte steuerrechtliche Abschreibung sieht im ersten Jahr einen Betrag von ausgangsweise 22.000 € vor. Die Nutzungsdauer der Maschine beträgt fünf Jahre. Stelle den Abschreibungsplan auf: ohne die Berücksichtigung des Sonderpostens mit Rücklageanteil bzw. mit Berücksichtigung. Handelsrechtlicher Aufwand und steuerlich zulässige Sonderabschreibung Der gewöhnliche handelsrechtliche Aufwand für ...
Steuerrechtliche Grundlagen
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Investitionsrechnung

  1. Kostenvergleichsrechnung
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Kostenvergleichsrechnung
    ... \over 2} \cdot i $$ Hierbei sind AK die Anschaffungskosten einer Anlage, $\ RBW_n $ der Restbuchwert am Ende der Laufzeit, also nach n Jahren und i der Kalkulationszins. Der Bruch, also $\ {AK+RBW_n \over 2} $, gibt das durchschnittliche gebundene Kapital an. Die kalkulatorischen Abschreibungen rechnet man bei linearer Abschreibung (wovon man meistens ausgeht) aus durch kalkulatorische Abschreibung: $$\ AB ={AK-RBW_n \over n} $$ Folgendes Beispiel möge die Situation verdeutlichen: Periodenkostenvergleich ...
  2. Gewinnvergleichsrechnung
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Gewinnvergleichsrechnung
    ... sind gegeben: relevante Daten A B Anschaffungskosten (€) 200.000 300.000 Nutzungsdauer (Jahre) 5 5 Leistungseinheiten p.a. (ME) 1.500 1.000 Fixkosten p.a. (€) 100.000 80.000 variable Kosten (€ / ME) 200 180 Kalkulationszins (%) 10 10 Liquidationserlöse (€) 20.000 40.000 Führe für die Zahlen der Sonja AG eine Gewinnvergleichsrechnung durch!Die zu erzielenden Stückerlöse lauten $350 €$ für Erzeugnisse, die auf Maschine ...
  3. Rentabilitätsrechnung
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Rentabilitätsrechnung
    ... Daten Anlage 1 Anlage 2 Anschaffungskosten (€) 160.000 240.000 Nutzungsdauer (Jahre) 8 8 kalkulatorischer Zinssatz (%) 12 12 sonstige Fixkosten (€) 20.000 35.000 variable Stückkosten (€) 7 6 Liquidationserlös (€) 40.000 40.000 Produktionsmenge (ME / Jahr) 10.000 10.000 Anlage 1 Zunächst berechnet man den Gewinn für Anlage 1 aus:GA= Erlöse - Kosten$= Erlöse - (pagatorische Kosten + kalkulatorische Kosten) ...
  4. Amortisationsrechnung
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Amortisationsrechnung
    ... Einzahlungsüberschüsse die anfänglichen Anschaffungskosten zum ersten Mal übertroffen haben.
  5. Amortisationsrechnung - Durchschnittsmethode
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Amortisationsrechnung - Durchschnittsmethode
    ... Kapitaleinsatz wird abgebildet durch die Anschaffungskosten. Im Rückfluss pro Periode (der zahlungswirksam sein soll) werden aus dem Gewinn pro Periode (der auch kalkulatorische Größen enthält) die nicht zahlungswirksamen Bestandteile herausgerechnet, nämlich kalkulatorische Abschreibungen und die kalkulatorischen Zinsen. Im oben gerechneten Beispiel waren die kalkulatorischen Zinsen komplett nicht zahlungswirksam. Es kann jedoch auch Fälle geben, in denen diese zahlungswirksame ...
  6. Amortisationsrechnung - Kumulationsmethode
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Amortisationsrechnung - Kumulationsmethode
    ... erreicht ist, in dem dieser kumulierte Wert die Anschaffungskosten übersteigt. Zur Berechnung nach der Kumulationsmethode berechnet man also denjenigen Zeitpunkt $\ n^* $, zu dem die die kumulierten Einzahlungsüberschüsse die Anschaffungsauszahlung zum ersten Mal übersteigen, d.h. wann die Bedingung $$\ \sum_{t=1}^{n}EZÜ_t > A_0 $$ erfüllt ist. Beispiel zur Kumulationsmethode Beispiel 7: Es seien zwei Maschinen mit folgenden Zahlungsreihen betrachtet Jahr 0 1 2 3 ...
  7. Statische Investitionsrechnung - Aufgabe
    Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechenverfahren > Statische Investitionsrechnung - Aufgabe
    ... zur Auswahl: Alternative A B Anschaffungskosten 100.000 200.000 Restwert am Ende 0 40.000 Nutzungsdauer (Jahre) 5 8 Produktionskapazität ($\ {ME \over Jahr} $) 1.500 2.000 fixe Betriebskosten ($\ {€ \over Jahr} $) 5.000 3.000 variable Kosten ($\ {€ \over Stück} $) 2 3 Kalkulationszins p.a. 0,09 0,09 a) Für welche Alternative entscheidet man sich, wenn man die Kostenvergleichsrechnung zugrunde legt? b) Wofür entscheidet ...
  8. Optimaler Ersatzzeitpunkt - Kostenvergleichsmethode
    Nutzungsdauerentscheidungen > Optimaler Ersatzzeitpunkt > Optimaler Ersatzzeitpunkt - Kostenvergleichsmethode
    ... Daten Altanlage Neue Anlage Anschaffungskosten 200.000 300.000 Durchschnittlicher Kapitaleinsatz   100.000 geplante Nutzungsdauer 5 Jahre 5 Jahre Restnutzungsdauer der Altanlage 3 Jahre   geplante Produktionsmenge der Periode 300.000 ME 400.000 ME Liquidationserlös zu Beginn der Vergleichsperiode 40.000   Liquidationserlös am Ende der Vergleichsperiode 30.000         Der Kalkulationszins sei i = 8 %. Zunächst ...
  9. Steuern in der Investitionsrechnung - Beispiel und Berechnung
    Steuern in der Investitionsrechnung > Modelle zur Berücksichtigung von Steuern > Steuern in der Investitionsrechnung - Beispiel und Berechnung
    ... unterstellen eine lineare Abschreibung der Anschaffungskosten von $1.000 €$. Der Grenzsteuersatz sei $s = 40 %$, der Kalkulationszins (vor Steuern) liege bei $i = 10$. Berechnea) die steuerlichen Bemessungsgrundlagen B t , b) die Steuerzahlungen S t, c) die Einzahlungsüberschüsse nach Steuern EZÜ sowie d) den Kapitalwert nach Steuern $\ C^{St}_0 $. Berechnung a) Die Abschreibungen AB t sind hier $\ {1.000 \over 4} = 250  €$, nämlich die Anschaffungsauszahlung, dividiert durch die ...
  10. Steuerliche Auswirkung der Abschreibungsmethode
    Steuern in der Investitionsrechnung > Arten der Abschreibung und der Verlustverrechnung > Steuerliche Auswirkung der Abschreibungsmethode
    ... die Anschaffung einer neuen Maschine nach, die Anschaffungskosten von 1.000 € aufweist. Die Nutzungsdauer beträgt zehn Jahre. Beschreibe die Abschreibungsbeträge und die Restbuchwerte bei Abschreibung über zehn Jahre. In welchem Jahr findet der Wechsel auf die lineare Abschreibung statt? Jahr AB geom. -degr. AB linear Restbuchwert 1 200 100 800 2 160 88,89 640 3 128 80 512 4 102,4 73,14 409,6 5 81,92 68,27 327,68 6 65,54 65,54 262,14 7 52,43 65,54 196,6 8 39,32 65,54 131,06 9 26,21 65,54 65,52 10 13,11 65,54 -0,02 ...
Investitionsrechnung
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Buchführung

  1. Inventurvereinfachungen - Verfahren
    Grundlagen > Inventur > Inventurvereinfachungen - Verfahren
    ... der Tag der Anschaffung/Herstellung  die Anschaffungskosten/Herstellungskosten  die laufende AfA (Abschreibung – lernen wir in einem späteren Kapitel)  der Wert der Anlage zum jeweiligen Stichtag der Inventur (ergibt sich ebenfalls aus der Abschreibung)  die Abgänge Inventurmethoden Aufnahmemethoden bei der Inventur (§ 240f. HGB , R 30 EstR): Stichtagsinventur am Bilanzstichtag zeitnahe Inventur Stichprobeninventur Vereinfachungsverfahren zeitlich ...
  2. Formen des Leasings
    Geldverkehr > Leasing > Formen des Leasings
    ... die gesamten Kosten des Leasinggebers, also Anschaffungskosten sowie Nebenkosten - LG trägt Risiken, d.h. er muss das Leasingobjekt reparieren etc. - bei Teilamortisation decken die Leasingraten die Kosten nur teilweise, der Rest wird jedoch dann durch eine Schlussrate bzw. den Verkaufserlös gedeckt Operation-Leasing - Leasingnehmer und Leasinggeber können Vertrag jederzeit kündigen - Amortisation durch mehrmaliges Vermieten --> Leasingobjekt muss beliebt sein Herstellerleasing ...
  3. Verbuchung
    Geldverkehr > Leasing > Verbuchung
    ... least beim LG für 5 Jahre eine Maschine, deren Anschaffungskosten bei 58.300 € (netto) und die betriebliche Nutzungsdauer (ND) bei 14 Jahren liegt, für eine jährliche Leasingrate von 15.000 €. Die Maschine wird linear abgeschrieben! Verbuchung beim LG (mit Zurechnung beim LN!) Kauf des Leasingobjektes: Maschinen 58.300 an Bank 69.377 Vorsteuer 11.077 LN bekommt LO: Leasingforderungen 58.300 an Maschinen 58.300 MwSt-Forderungen gegen LN 14.250 an MwSt 14.250 --> ...
  4. Wertpapierarten
    Geldverkehr > Wertpapiere > Wertpapierarten
    ... niedrigeren Teilwert anstatt mit den höheren Anschaffungskosten anzusetzen. War mit einer andauernden Minderung zu rechnen, so muss auf den niedrigeren Wert abgeschrieben werden. Diese Regelungen wurden durch das BilMoG geändert, aber für Finanzanlagen wurde das Wahlrecht beibehalten. Auch nach Inkrafttreten des BilMoG ist nach § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB bei voraussichtlich dauernder Wertminderung eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen. Nur bei Finanzanlagen kann zum Abschlussstichtag ...
  5. Kauf und Verkauf von Wertpapieren
    Geldverkehr > Wertpapiere > Kauf und Verkauf von Wertpapieren
    ... Kauf und Verkauf von Wertpapieren sind die Anschaffungskosten. Sie setzen sich wie folgt zusammen: Kurswert des Wertpapiers (Kaufpreis), Maklergebühr (Courtage), Versicherungsgebühr (meistens eine Bankprovision). Bei den festverzinslichen Wertpapieren müssen auch noch die Stückzinsen verrechnet werden. Diese sind Zinsen, welche seit dem letzten Zinstermin angefallen sind und vom Erwerber gezahlt werden müssen. Sie werden getrennt von den Anschaffungskosten verbucht. Die ...
  6. aktivierungspflichtige Steuern
    Geldverkehr > Steuern in der Buchführung > aktivierungspflichtige Steuern
    ... Steuern werden aktiviert, indem man sie den Anschaffungskosten hinzurechnet. Die Grunderwerbsteuer z.B. ist eine aktivierungspflichtige Steuer. Was bedeutet das? Nehmen wir ein Beispiel: Der Friseurmeister Louis kauft sich für seinen Salon ein neues Grundstück samt Gebäude. Insgesamt zahlt er dafür 200.000 €. Dafür zahlt er an die Gemeinde eine Grunderwerbsteuer in Höhe von 7.000 € (meist 3,5%). Wie oben erwähnt, muss die Grunderwerbsteuer aktiviert werden, d.h. die Anschaffungskosten ...
  7. Niederstwertprinzip
    Bewertung und Abschreibungen > Bewertung von Vermögensgegenständen > Niederstwertprinzip
    ... Wertansätzen (Marktwert oder fortgeführte Anschaffungskosten) muss der niedrigere Wert gewählt werden. Ziel: Ausweis nicht realisierter Verluste Zwei Ausprägungen des Niederstwertprinzip Das Niederstwertprinzip gibt es in zwei Ausprägungen: Das gemilderte Niederstwertprinzip: Das gemilderte Niederstwertprinzip gilt nur für das Anlagevermögen. Wenn eine Wertminderung nur vorübergehend ist, besteht ein Wahlrecht auf den niedrigeren Stichtagswert abzuschreiben. Wenn die Wertminderung ...
  8. Anschaffungskosten
    Bewertung und Abschreibungen > Bewertung von Vermögensgegenständen > Anschaffungskosten
    ... erlangen: 1) Sie werden käuflich erworben ( Anschaffungskosten ) 2) Sie werden durch das Unternehmen selbst hergestellt ( Herstellungskosten ) Beide die hierdurch entstehenden Kosten müssen ihrem periodischen Nutzen nach zugeordnet werden; wir werden mit der Darstellung der Anschaffungskosten im Folgenden beginnen – die Darlegung der Herstellungskosten folgt unter dem nächsten Menüpunkt. Bestandteile der Anschaffungskosten 1) Anschaffungskosten: Dienen Vermögensgegenstände einem ...
  9. Lineare Abschreibung
    Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Lineare Abschreibung
    Lineare Abschreibung
    ... fallen in dieser Periode in der Regel hohe Anschaffungskosten (AK) an. Die Maschine wird jedoch nicht nur in dieser Periode genutzt, sondern während ihrer gesamten Nutzungsdauer (ND). Da sich der Wert der Maschine im Laufe ihrer Nutzungsdauer verringert, muss man sie auf dem Konto „Maschinen“ abschreiben. Diese Abschreibungen mindern den Gewinn der Perioden, weil sie Aufwendungen sind. Weniger Gewinn = weniger Steuern! Bei der linearen Abschreibung werden die AK proportional, also ...
  10. Geometrisch-degressive Abschreibung
    Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Geometrisch-degressive Abschreibung
    ... Abschreibung einer Maschine: Anschaffungskosten: 40.000 €, Restwert nach 8 Jahren: 10.000 € Rechnung: $\ {1 - ({10.000 \over 40.000})^{1 \over 8} } = r $ $\ r = { 1 - { 0,25 ^ { 0,125 } } } $ $\ r = 0,1591 $ Abschreibungsquote: 15,91 % Folglich reduziert sich der Buchwert in den 8 Jahren des Abschreibungszeitraums um 15,91 % pro Jahr, bis schließlich der Restwert i.H.v. 10.000 € übrig bleibt. Es ergibt sich folgender Abschreibungsverlauf: Periode Wert am Jahresanfang Abschreibungsbetrag Restwert 1 40.000,00 6.364,00 33.636,00 2 33.636,00 5.351,49 28.284,51 3 28.284,51 4.500,07 23.784,44 4 23.784,44 3.784,11 20.000,33 5 20.000,33 3.182,05 16.818,28 6 16.818,28 2.675,79 14.142,49 7 14.142,49 2.250,07 11.892,42 8 11.892,42 1.892,08 10.000,34 Leistungsabschreibung Erwähnt ...
Buchführung
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Kostenrechnung

  1. Kalkulatorische Abschreibungen - Berechnung
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    Kostenartenrechnung > Systematisierung > Kalkulatorische Abschreibungen - Berechnung
    Kalkulatorische Abschreibungen - Berechnung
    ... HGB schreibt man hingegen höchstens von den Anschaffungskosten bzw. Herstellungskosten ab. Kalkulatorische Abschreibungen - Formel Die Formel für die Berechnung kalkulatorischer Abschreibungen lautet: $$\ AB_t={WBW-RBW_n \over n} $$ Hierbei bezeichnet n die Nutzungsdauer, WBW den Wiederbeschaffungswert, $\ RBW_n $ den Restbuchwert (am Ende des Jahres!) und $\ AB_t $ die Abschreibung des Jahres t. Beispiel 26: Am 1.1.2006 kauft sich Fritz eine neue Maschine im Werte von 1.000 €. Die ...
  2. Kalkulatorische Zinsen - Definition und Berechnung
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    Kostenartenrechnung > Systematisierung > Kalkulatorische Zinsen - Definition und Berechnung
    Kalkulatorische Zinsen - Definition und Berechnung
    ... man, indem man zunächst die Summe aus Anschaffungskosten und Restbuchwert bildet und dieses Ergebnis durch 2 teilt. Man erhält daher für das durchschnittlich gebundene Kapital einen Wert von $\ {1.000 + 200 \over 2} = 600\ € $. Da also durchschnittlich 600 € gebunden sind, liegt die Alternative, also die kalkulatorischen Zinsen, bei $\ 600 \cdot 0,1 = 60\ € $ Wenn man Geld in seiner eigenen Unternehmung anlegt, also Eigenkapital einbringt, so verzichtet man ganz bewusst darauf, ...
  3. Lofo-Verfahren - Perioden-Lofo
    Kostenartenrechnung > Bewertung des Materialverbrauchs > Lofo-Verfahren - Perioden-Lofo
    ... dass die Verbrauchsgüter mit den niedrigsten Anschaffungskosten, als erstes wieder verbraucht werden. Perioden-Lofo-Verfahren Dieselbe Idee führt uns zum Perioden-Lofo-Verfahren: Hier liegen die teuersten Schichten am Ende noch auf Lager, nämlich jene vom 15.11. (die teuerste mit 112,50 €/kg), der Anfangsbestand mit 105 €/kg  und die Schicht vom 1. September (die drittteuerste mit 95,20 € €/kg). Datum Menge Stückpreis Wert 1.1 100 kg 105,00 € 10.500 € 1.9. 100 ...
  4. Aufstellen eines Abschreibungsplans - Berechnung
    Kostenartenrechnung > Aufgaben zu Kapitel 3 > Aufstellen eines Abschreibungsplans - Berechnung
    Aufstellen eines Abschreibungsplans - Berechnung
    ... Bitte warten - Video wird geladen. Anschaffungskosten nach § 255 I HGB Man berechnet zunächst für die Abschreibungsausgangssumme die Anschaffungskosten. Diese sind nach § 255 I HGB determiniert durch Anschaffungskosten= Anschaffungspreis (netto, also ohne USt) abzgl. - Anschaffungspreisminderungen - Rabatte, Skonti zzgl. + Anschaffungsnebenkosten + alles, was notwendig ist, um den Vermögensgegenstand in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen + ...
  5. Maschinenstundensatz und Selbstkosten - Berechnung
    Kostenträgerrechnung > Selbstkontrollaufgaben > Maschinenstundensatz und Selbstkosten - Berechnung
    ... verteilt man bei linearer Abschreibung die Anschaffungskosten abzgl. des Restbuchwerts auf die Nutzungsdauer, dies ergibt die Abschreibungen pro Jahr, hier also $$\ AB_{jährl.}={AK-RBW_n \over n}= {500.000-0 \over 10}=50.000\ € $$ Im Jahr wird insgesamt $\ 250 \cdot 8 = 2.000 $ Stunden gearbeitet, d.h. die Abschreibungen pro Stunde liegen bei $\ {50.000 \over 2.000}=25\ {€ \over h} $. Ähnlich rechnet man bei den kalkulatorischen Zinsen. Pro Jahr liegen diese bei $$\ Zins^{kalkul.}= \Big({AK ...
  6. Fremdbezug oder Eigenfertigung - Make or Buy
    Break-Even-Rechnung > Break-Even-Modelle > Fremdbezug oder Eigenfertigung - Make or Buy
    Fremdbezug oder Eigenfertigung - Make or Buy
    ... versus Fremdbezug a) Zunächst sind die Anschaffungskosten zu ermitteln, damit die kalkulatorischen Kosten berechnet werden können. Die Anschaffungskosten erhält man durch Anschaffungskosten =Anschaffungspreis (Nettopreis bei vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen) abzüglich Anschaffungspreisminderungen Rabatte und Skontizuzüglich Anschaffungsnebenkosten alles, was notwendig ist, um einen Vermögensgegenstand in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen zuzüglich nachträgliche ...
Kostenrechnung
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