Buchführung

  1. Der Saldo
    Das Konto > Der Abschluss eines Kontos > Der Saldo
    Saldo zwischen Soll- und Habenseite
    ... im Haben auf der Sollseite und umgekehrt.Berechnung des Endbestands und Verbuchung auf dem SchlussbilanzkontoSalden des letzten Geschäftsjahres können Anfangsbestände (AB) sein. Wir hatten sie oben schon erwähnt. Hinzu kommen dann während des Jahres Zugänge (Z) bzw. Abgänge (A). Den Saldo, der bei einem Bestandskonto = dem Endbestand ist, kann man dann auch so berechnen:Endbestand (EB) bzw. Saldo = Anfangsbestand (AB) + Zugänge (Z) – Abgänge ...
  2. Mehrzeiliger zusammengesetzter Buchungssatz
    Warenverkehr > Die Umsatzsteuer > Mehrzeiliger zusammengesetzter Buchungssatz
    Zugnge im Soll und Haben
    Bisher kennen wir nur den einfachen Buchungssatz, das heißt: Ein Konto, das im Soll betroffen ist und ein Konto, das im Haben betroffen ist.Nun gibt es aber auch noch Buchungssätze, bei denen 3 oder mehr Konten angesprochen werden. Als Grundsatz gilt für diese Konstellationen immer:Die Summe der Beträge im Soll, muss der im Haben entsprechen! Beispiel: Buchungssatz für 3-KontenKauf einer Maschine in Höhe von 1.190 € auf Ziel. 19% Vorsteuer ist enthalten.Maschinen1.000anVerbindlichkeiten1.190Vorsteuer190Test, ...
  3. Mehrwertsteuer (MwSt) berechnen und buchen
    Warenverkehr > Die Umsatzsteuer > Mehrwertsteuer (MwSt) berechnen und buchen
    ... Sachverhalt anwendbare Mehrwertsteuersatz.Berechnung und Verbuchung der Mehrwertsteuer (MwSt)Das Video wird geladen...Wie oben schon gesagt, ist die Mehrwertsteuer eine Verbindlichkeit, deswegen ist das MwSt-Konto ein Passivkonto!Die Mehrwertsteuer stellt eine Verbindlichkeit des Verkäufers an das Finanzamt dar und wird auf das Passivkonto "Mehrwertsteuer" gebucht!BerechnungBei der Berechnung der Mehrwertsteuer ist zu beachten, ob man den Netto- oder den Bruttowarenwert als Grundlage ...
  4. Vorsteuer berechnen und buchen
    Warenverkehr > Die Umsatzsteuer > Vorsteuer berechnen und buchen
    ... Forderung an das Finanzamt dar!Beispiel zur Berechnung und Buchung der VorsteuerDa die Vorsteuer der Mehrwertsteuer entspricht, wird sie auch genauso berechnet.Das Unternehmer Fritz kauft eine neue Maschine für 11.900€ auf Ziel (d.h. sie wird erst später bezahlt!). Die Buchung würde dann folgendermaßen aussehen:Maschinen 10.000€ Vorsteuer 1.900€ an Verbindlichkeiten 11.900€
  5. Abschluss der Warenkonten
    Warenverkehr > Die Warenkonten > Abschluss der Warenkonten
    Warenkonten werden nach der sogenannten 3-Konten-Methode abgeschlossen. Zuvor haben wir dieses Verfahren schon bei dem Abschluss des Vorsteuer- und des Mehrwertsteuerkontos kennen gelernt.Die 3-Konten-MethodeFür den Abschluss der Warenkonten nach der 3-Konten-Methode benötigen wirWareneinkaufskonto (WEK)Warenverkaufskonto (WVK)WareneinsatzGuV-KontoSchlussbilanzkontoWenn eine Ware verkauft wird, bucht man nicht nur den Erlös (Verkaufspreis) auf das WVK, sondern man bucht zusätzlich ...
  6. Verbuchung von Rabatten
    Warenverkehr > Preisnachlässe > Verbuchung von Rabatten
    ... Sinn wie Skonto verwendet).Warenrabatt: Berechnungsart des endgültigen Kaufpreises; hierbei bedeutet Mengenrabatt (Konsumrabatt) ein Preisnachlass für die Abnahme von größeren Mengen in einer Lieferung oder in einem bestimmten Zeitraum (meist ein Jahr); im letzten Fall vielfach als Umsatzbonus oder Jahresbonus bezeichnet.Funktionsrabatt: dem Abnehmer gewährte Vergütung für die Übernahme eines Teils der Handelsfunktionen im Distributionssystem.Frühbezugsrabatt: ...
  7. Verbuchung von Boni
    Warenverkehr > Preisnachlässe > Verbuchung von Boni
    Boni sind nachträgliche Preisnachlässe, die der Verkäufer dem Kunden gewährt, wenn dieser beispielsweise ein bestimmtes Kaufvolumen pro Jahr überschreitet. Die Boni können als Gutschrift, Auszahlung oder zusätzliche Warenlieferung gegeben werden.Die Höhe der handels- und branchenüblichen oder vertraglich vereinbarten Boni ist zumeist prozentual gestaffelt nach dem mit dem liefernden Unternehmen erreichten Umsatz (daher nennt man ...
  8. Bruttoverfahren
    Warenverkehr > Preisnachlässe > Bruttoverfahren
    ... 5% Skonto bei Zahlung innerhalb von 30 Tagen.Berechnung und BuchungWir buchen also:Wareneinkauf15.000anBank16.957,50Vorsteuer2.850anLieferantenskonti892,50Gesamtbetrag: 15.000€ + 2.850 MwST = 17.850€ 5% Skonto: 17.850€ * 0,05 = 892,50€ Gesamtbetrag inkl. Skonto: 17.850€ - 892,50€ = 16.957,50€ Soweit klar?Das Problem ist nur, dass wir ja jetzt eine zu hohe Vorsteuer angegeben haben, denn der Warenwert hat sich um 5% verringert und somit auch die Vorsteuergrundlage. ...
  9. Nettoverfahren
    Warenverkehr > Preisnachlässe > Nettoverfahren
    ... 5% Skonto bei Zahlung innerhalb von 30 Tagen.Berechnung und BuchungWEK15.000anBank16.957,50Vorsteuer2.850anLieferantenskonti892,50 Berechnung Wareneinkaufswert: 15.000 € Bruttobetrag: 15.000€ + 19% MwSt = 17.850 € 5% Skonto auf Bruttobetrag = 17.850 € * 5% = 892,50€ Gesamtbetrag inkl. Skonto: 17.850 - 892,50€ = 16.957,50€ Und die Korrekturbuchung, da 5% Skonto gewährt werden:Lieferantenskonti142,50anVorsteuer142,50Wenn man sich die beiden Buchungssätze ...
  10. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffkonten
    Warenverkehr > Abschluss von Bestandskonten > Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffkonten
    Was sind Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe?Rohstoffe: Das müsste zwar jedem klar sein, aber damit sind die Ausgangsstoffe für eine Produktion gemeint.Hilfsstoffe: Werden zusätzlich für das Produkt gebraucht, sind aber keine Hauptbestandteile, wie bspw. Nägel, Leim etc.Betriebsstoffe: Um das Produkt herstellen zu können, müssen die Maschinen funktionieren (Schmieröl, Strom etc.) Die Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffkonten sind Bestandskonten, d.h. ihr Endbestand ...
  11. Bestandsveränderung - Bestandsmehrung & Bestandsminderung
    Warenverkehr > Abschluss von Bestandskonten > Bestandsveränderung - Bestandsmehrung & Bestandsminderung
    In jedem Industriebetrieb werden die sogenannten "Fertigen Erzeugnisse" nicht alle verkauft, sondern manchmal auch auf Vorrat produziert (Bestandserhöhung). Umgekehrt werden natürlich auch manchmal Erzeugnisse aus der Vorperiode, die noch im Lager waren, verkauft und erhöhen so die Umsatzerlöse (Bestandsminderung). Um nun die Konten abzuschließen, müssen die Bestandsveränderungen beim Periodenabschluss berücksichtigt werden.BestandserhöhungBei ...
  12. Buchung des Factoring
    Geldverkehr > Factoring > Buchung des Factoring
    Kommen wir nun zur Verbuchung des Factoring, wie immer erläutert an einem Beispiel. Betroffene KontenFolgende Konten sind nötig:FactoringverbindlichkeitenFactoringerlöseFactoringforderungensonstige betriebliche Aufwendungen Buchung beim echten FactoringUnternehmer U verkauft seine Forderungen gegenüber Schuldner S im Wert von 50.000 € (netto!) an Factor F (Factoringgebühr 10%).Verkauf der ForderungUnternehmer U bucht das Folgende:Bank53.550anForderungen59.500sonst. ...
  13. Factoring - Buchung bei Forderungsausfall
    Geldverkehr > Factoring > Factoring - Buchung bei Forderungsausfall
    Sowohl beim echten als auch beim unechten Factoring kann es natürlich passieren, dass der Schuldner S seine Schulden nicht bezahlen kann. Hier lernen Sie die Buchung bei Forderungsausfall.In diesem Fall muss beim echten Factoring der Factor F, beim unechten Factoring Unternehmer U die Forderung auf dem Konto Abschreibungen auf Forderungen abschreiben.Echtes FactoringDer Forderungsausfall beim echten Factoring führt bei dem Factor F zu folgender Buchung:Abschreibungen auf Forderungen59.500anForderungen59.500Korrektur ...
  14. Verbuchung
    Geldverkehr > Leasing > Verbuchung
    Betrachten wir im Folgenden die Verbuchung des Leasings anhand von Beispielen: Beispiel mit Zurechnung beim LeasinggeberVerbuchung beim LeasinggeberKauf des LO 10.000 € netto per Banküberweisung:Maschinen10.000anBank11.900Vorsteuer1.900anLeasingrate des LN in Höhe von 600€ netto:Der LG erhält die Leasingrate vom LN in Höhe von 600€ zzgl. Mwst (19%). Diese wird auf dem Erlöskonto "Leasingerträge" als Zugang gebucht (Ertragskonten: Zugang im Haben) Bank714anLeasingerträge600MwSt114Abschreibung ...
  15. Verbuchung
    Geldverkehr > Wechsel > Verbuchung
    Betrachten wir zur Verdeutlichung der notwendigen Verbuchungen, das Beispiel eines Warenwechsels: Beispiel: Der Käufer (K) hat beim Verkäufer (V) Waren im Wert von 300 Euro (netto) auf Ziel gekauft.Zuerst der Buchungssatz, den K in seinen Büchern aufnehmen muss:Wareneinkauf300anVerbindlichkeiten357Vorsteuer57Spiegelbildlich nimmt der Buchhalter bei V folgendes auf:Forderung357anWarenverkauf300Mehrwertsteuer57Leider muss K (worüber eigentlich vor allem V sehr unglücklich ...
  16. Indossierung
    Geldverkehr > Wechsel > Indossierung
    Ein Wechsel ist eine Form von schuldrechtlichem Wertpapier. Wie auch andere Forderungen kann ein Wechsel auf Andere übertragen werden. Dieser Vorgang wird als Indossierung bezeichnet. Die hier beteiligten Personen haben wieder besondere Bezeichnungen:Der Indossant ist Inhaber der Forderung. Wenn er die Wechselweitergabe an eine andere Person vornehmen möchte, unterschreibt er auf der Wechselrückseite. Das Unterschreiben wird als indossieren bezeichnet. (Die Unterschrift übrigens ...
  17. Wechseldiskontierung
    Geldverkehr > Wechsel > Wechseldiskontierung
    "Sofortige Verfügung über den Gegenwert von Wechseln, die Sie von Ihren in- und ausländischen Geschäftspartnern für Lieferungen und Leistungen erhalten haben." So beschreibt die Stadtsparkasse Düsseldorf (wahlloses Beispiel), was ihre Geschäftskunden von der Wechseldiskontierung zu erwarten haben. Buchführungstechnisch werden wir uns die Folgen hier genauer ansehen. Denn im Gegensatz zum Verkauf des Wechsels an einen eigenen Gläubiger muss der Buchungssatz ...
  18. Prolongation
    Geldverkehr > Wechsel > Prolongation
    Denkbar ist natürlich, dass der Bezogene eines Wechsels seine Verbindlichkeit dadurch erfüllt, dass er mit Einverständnis des Ausstellers den Wechsel durch einen neuen Wechsel ersetzt. Er erlangt dadurch einen weiteren Zahlungsaufschub. Anstatt einen neuen Wechsel auszustellen ist auch eine Verlängerung des Wechsels möglich. Eine Verlängerung der Wechsellaufzeit wird als Prolongation bezeichnet. Buchungstechnisch ist zwischen dem Ausstellen eines neuen Wechsels oder ...
  19. Wechselverwendung
    Geldverkehr > Wechsel > Wechselverwendung
    Aus der Sicht des Gläubigers sind wir nun am Ziel. Der Wechsel ist fällig geworden und kann eingelöst werden. Buchungstechnisch ist dies relativ unproblematisch und erinnert an die Verbuchung von erfüllten Forderungen: Wenn der Wechselinhaber schon so lange auf sein Geld gewartet hat, soll er wenigstens bei der Verbuchung von uns als erster genannt sein.Er bucht:Kasse348anBesitzwechsel348(Denkbar ist selbstverständlich auch die Erfüllung durch den Bezogenen durch Überweisung ...
  20. Wechselprotest
    Geldverkehr > Wechsel > Wechselprotest
    Kann ein Wechsel durch den Bezogenen bei Fälligkeit nicht bezahlt werden und stimmt der Wechselinhaber einer Prolongation nicht zu, so kann dies komplizierte Folgen haben. Durch die Möglichkeiten der Forderungsübertragung in Form der Indossierung kann sich nämlich das Problem ergeben, dass wir eine Mehrzahl von Personen berücksichtigen müssen. Dies ergibt sich aus der (für den Inhaber eines Wechsels durchaus positiven) Tatsache, dass er neben dem Bezogenen auch ...
  21. Verbuchung eines Darlehen
    Geldverkehr > Darlehen > Verbuchung eines Darlehen
    Bei der Verbuchung von Darlehen sind unterschiedliche Konten betroffen:BankDisagioZinsaufwandDarlehensverbindlichkeitenAgioGuVSBKAn einem Beispiel lässt sich dies verdeutlichen: Beispiel: Buchung eines Fälligkeitsdarlehens in Höhe von 100.000 € am 01.07.2010, Auszahlungsbetrag 95.000 €, der Zinssatz beträgt 5% p.a., die Laufzeit beträgt 5 Jahre:Bank95.000anDarlehensverbindlichkeiten100.000Disagio5.000Verbuchung des laufenden Zinsaufwands für den Zeitraum 01.07.2010 ...
  22. Kauf und Verkauf von Wertpapieren
    Geldverkehr > Wertpapiere > Kauf und Verkauf von Wertpapieren
    ... die Firma 4 Peace über das Bankkonto. 1. Berechnung der Anschaffungskosten: 5 Aktien zu 500 € = 2.500,00 € + Bankprovision (2,5% v. 2.500) 62,50 € + Maklergebühr (0,5% v. 2.500) 12,50 € = Anschaffungskosten 2.575,00 € 2. Verbuchung der Anschaffungskosten: sonstige Wertpapiere2.575,00anBank2.575,00 3. Berechnung der Dividenden ( Bitte SolZ auch in den Übungsaufgaben außer Acht lassen!!): Bruttodividende (5 x 20 €) 100,00 € - 25% Kapitalertragsteuer ...
  23. Steuern
    Geldverkehr > Löhne und Gehälter > Steuern
    ... angegebenen Lohnsteuerklasse. Auf die konkrete Berechnung soll hier nicht näher eingegangen werden. Als Beispiel dient uns ein Lohnsteuersatz in Höhe von 22% für ein Bruttoeinkommen von 3.000 € monatlich.Der Unternehmer ist gesetzlich verpflichtet, die Lohnsteuer einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Er bucht die Verbindlichkeit auf das Konto "noch abzuführende Abgaben".Die KirchensteuerSoweit der Arbeitnehmer Mitglied einer Religionsgemeinschaft ist, behält ...
  24. Sozialversicherungsbeiträge
    Geldverkehr > Löhne und Gehälter > Sozialversicherungsbeiträge
    ... 3 % (paritätisch)Beispiel zur Berechnung der SozialversicherungsbeiträgeIn unserem Beispiel mit einem Bruttolohn von 3.000 € ergibt sich für den Arbeitnehmer eine zusätzliche Belastung von: 1. Krankenversicherung 465 € - Arbeitnehmeranteil: 246 € Rechnung: 3.000 € * 0,146 = 438 Jeder trägt die Hälfte: 438 / 2 = 219 Bei der AOK wird zur Zeit ein Zusatzbeitrag in Höhe von 0,9 % erhoben, welche der Arbeitnehmer alleine trägt: ...
  25. Sachbezüge
    Geldverkehr > Löhne und Gehälter > Sachbezüge
    ... dem Bruttolohn hinzu gerechnet, bevor die Berechnung der Steuern und Abgaben beginnt. Nach Abzug der Steuern und Abgaben wird dann der Wert der Sachzuwendungen wieder abgezogen, weil sie ja nicht als Nettolohn ein zweites Mal gewährt werden sollen.Beispiel zur Beachtung der SachbezügeUnser bisher verwendetes Beispiel eines Arbeitnehmers mit 3.000 € Bruttogehalt sah bisher wie folgt aus:Bruttogehalt: 3.000 € Lohnsteuer: 660 € Kirchensteuer: 52,80 € Solidaritätszuschlag: ...
  26. Lineare Abschreibung
    Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Lineare Abschreibung
    ... behält einen Restwert (RW). Bei der Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrag muss dieser Restwert mit einbezogen werden:Für diesen Fall gilt folgende Formel zur Berechnung des Abschreibungsbetrags:Abschreibungsbetrag bei Restwert des Wirtschaftsguts = (AK - Restwert) / NDGrundsätzlich muss man sich bei bei der Anwendung der linearen Abschreibung in der Buchführung folgendes unbedingt merken:Bestimmung des Abschreibungsbetrages:AK / ND (wenn kein Restwert gegeben) bzw. ...
  27. Methodenwechsel
    Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Methodenwechsel
    ... Abschreibung auf die lineare gewechselt.Berechnung des optimalen Zeitpunktes für den MethodenwechselWenn ein Anlagegut eine gewöhnliche Nutzungsdauer von 10 Jahren hat, ist der beste Zeitpunkt für den Methodenwechsel im 6. Jahr bzw. im fünftletzten Jahr. Man kann den besten Zeitpunkt für den Methodenwechsel M auch ausrechnen:M => $\ ND - { 100 \over degr. AfA-Satz } + 1 $ --> Ergebnis immer aufrunden! (degr. AfA-Satz: Abschreibungsquote)Wenn die Nutzungsdauer ...
  28. Geometrisch-degressive Abschreibung
    Bewertung und Abschreibungen > Abschreibungen > Geometrisch-degressive Abschreibung
    ... AbschreibungssatzDie Formel für die Berechnung des degressiven Abschreibungssatzes in Prozent (r) errechnet sich wie folgt:Zugrunde gelegt wird immer ein Anschaffungswert (AW), falls vorhanden ein Restwert (RW) und ein Abschreibungszeitraum (t). Es gilt: $\ AW * (1 - r)^t = RW $ und nach r aufgelöst: $\ { r = 1 - ({RW \over AW})^{1 \over t} } $Hierbei gilt seit dem 01.01.2009 und bis zum 31.12.2010 die steuerliche Regelung, dass die Abschreibungsquote der degressiven Abschreibungsmethode ...
  29. Einzelwertberichtigungen
    Bewertung und Abschreibungen > Wertberichtigungen > Einzelwertberichtigungen
    Wenn ein Unternehmen eine Forderung aus LuL hat, jedoch daran zweifelt, ob diese Forderung jemals beglichen wird (aufgrund von Konkurs, schlechter Zahlungslage ...), wird diese zweifelhafte Forderung am Jahresende in der Höhe abgeschrieben, wie vermutet wird. Diese Abschreibung erfolgt jedoch nicht direkt, d.h. das Konto Forderungen aus LuL bleibt unberührt, sondern das Konto " Einzelwertberichtigungen auf Forderungen" (EWB) wird herangezogen. Eine BeispielrechnungMit einem Beispiel wird ...
  30. aktive Rechnungsabgrenzungsposten ARAP
    Jahresabschlussbuchungen > Rechnungsabgrenzungsposten > aktive Rechnungsabgrenzungsposten ARAP
    Diese vorbereitende Jahresabschlussbuchung hört sich kompliziert an, ist aber sehr logisch. Der aktive Rechnungsabgrenzungsposten ( ARAP ) wird gebraucht, wenn man in einer Periode etwas bezahlt, aber der Aufwand eigentlich erst für die nächste Periode zählt. Das beste Beispiel ist etwa, wenn man die Miete für die Monate Januar, Februar, März schon im November der Vorperiode bezahlt. Da der Abschluss immer periodengerecht erstellt werden muss, werden diese Zahlungen ...
  31. passive Rechnungsabgrenzungsposten PRAP
    Jahresabschlussbuchungen > Rechnungsabgrenzungsposten > passive Rechnungsabgrenzungsposten PRAP
    Der passive Rechnungsabgrenzungsposten ( PRAP ) funktioniert genau wie der aktive Rechnungsabgrenzungsposten, doch hier geht es nicht um eine Vorauszahlung, sondern um eine "Voraus-Einnahme", die eigentlich erst einen Ertrag der nächsten Periode darstellt. Der PRAP fällt zusammen mit dem ARAP unter die transitorische Abgrenzung.Beispiel eines passiven RechnungsabgrenzungspostensDer Vermieter des U verbucht am 31.12. die Mieteinnahmen des U, die dieser schon für das erste Quartal ...
  32. sonstige Forderungen
    Jahresabschlussbuchungen > Rechnungsabgrenzungsposten > sonstige Forderungen
    Die sonstige Forderung ist quasi das Gegenstück zum PRAP. Bei der sonstigen Forderung entsteht in der ablaufenden Periode ein Ertrag, der aber erst in der Folgeperiode gezahlt wird. Dieser Ertrag muss nun antizipativ abgegrenzt werden (--> Erfolgswirkung entsteht vor Zahlung).Beispiel zu den sonstigen ForderungenUnternehmer U bekommt für die vergangene Periode noch Zinserträge von seiner Bank in Höhe von 1274€, die diese jedoch erst im März des folgenden Jahres ...
Buchfhrung
  • 112 Texte mit 36 Bildern
  • 305 Übungsaufgaben
  • und 18 Videos



einmalig 19,00 Euro / kein Abo
umsatzsteuerbefreit gem. § 4 Nr. 21 a bb) UStG


Bilanz nach Steuerrecht

  1. Berechnung der Zinsschranke
    Gewinnermittlungsmethoden > Besonderer Betriebsvermögensvergleich > Berechnung der Zinsschranke
    ... sich nach folgender Methode:Schema zur Berechnung der ZinsschrankeLiegen Ausnahmetatbestände vor?Liegt der negative Zinssaldo unter 3.000.000 €?Liegt eine Konzernzugehörigkeit nicht vor?Ist die betriebliche Eigenkapitalquote gleich der Konzerneigenkapitalquote?Ist die Antwort bei einer der Fragen a), b), c) ein „Ja“, so ist die Zinsschrankenregelung des § 4 h EStG nicht anzuwenden. Fahre also nur fort, wenn die Antwort auf die Fragen a), b) und c) jeweils ...
  2. Beispiel zur Berechnung der Zinsschranke
    Gewinnermittlungsmethoden > Besonderer Betriebsvermögensvergleich > Beispiel zur Berechnung der Zinsschranke
    ... Zinsschranke schauen wir uns ein Beispiel mit Berechnung an.Zunächst klären wir den Ausnahmetatbestand der Freigrenze (!) von 3.000.000 € durch das folgende Beispiel:Ein Gewerbebetrieb, welcher unter die Regelung des § 4h EStG fällt, liefert für das Wirtschaftsjahr 2016 alternativ folgende Daten: Posten Fall 1 Fall 2 Fall 3 Zinserträge2.500.000 €2.500.0001.800.000 €Zinsaufwendungen2.900.000 €1.200.0004.950.000 €Berechnung des ZinssaldosZunächst ...
  3. Berechnung des Eigenkapitals - Lösung
    Gewinnermittlungsmethoden > Aufgaben zu Kapitel 1 > Berechnung des Eigenkapitals - Lösung
    Berechnung des Eigenkapitals 1.1.2017:Erträge 20161.400.000 €./. Aufwendungen 20161.200.000 € = Gewinn 2016200.000 €Bilanzsumme 31.12.20161.500.000 €./. Passivposten620.000 €= Eigenkapital 31.12.2016880.000 €./. Gewinn 2016200.000 €+ Entnahmen (12 x 5.000)60.000 €./. Einlagen90.000 € = Eigenkapital 1.1.2017650.000 € 
  4. Berechnung abzugsfähiger Zinsen - Lösung
    Gewinnermittlungsmethoden > Aufgaben zu Kapitel 1 > Berechnung abzugsfähiger Zinsen - Lösung
    Zur Berechnung der abzugsfähigen Zinsen rechnet man wie folgt: Position 1 2 3 4Zinsaufwand3.500 €1.200 €900 €2000 €Zinsvortrag-1.800 €0-= maßgebl. Zinsaufwand3.500 €3.000 €900 €2.000 €unbeschr. abzugsfäh. Zinsaufwand (in Höhe des Zinsertrags)500400 €500 €800 €negativer Zinssaldo3000 €2.600 € (#1)400 €1.200 €EBITDA4.000 €2.500 €3.000 €3.500 €beschr. abzugsfähiger Zinsaufwand ...
  5. Grundsatz der Abgrenzung der Sache nach
    Wirtschaftsgut > Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung > Grundsatz der Abgrenzung der Sache nach
    ... mit verursacht waren, werden zwecks Gewinnberechnung um die periodisierten Auszahlungen (= Abschreibungen) vermindert. Insofern wird die nullte Periode nicht ganz so stark belastet wie ohne Verrechnung von Abschreibungen, die zukünftigen Perioden werden stärker belastet, weil ihnen die Aufwendung zuzurechnen ist.Allgemeine Bewertungsgrundsätze gem. § 252 HGBWeitere allgemeine Regeln für die Bewertung finden sich in § 252 HGB, den allgemeinen Bewertungsgrundsätzen: ...
  6. Arten von Forderungen und Wertberichtigung
    Wirtschaftsgut > Forderungen > Arten von Forderungen und Wertberichtigung
    ... mit Beispielen, Buchungssätzen und Berechnung.Arten von ForderungenJe nach Werthaltigkeit lassen sich Forderungen wie folgt systematisieren:unzweifelhafte Forderungen,zweifelhafte Forderungen,uneinbringliche Forderungen.Unzweifelhafte ForderungenBei unzweifelhaften Forderungen besteht an der vollständigen Bezahlung kein Zweifel. Sie sind mit ihrem Nennwert anzusetzen, d.h. in der Handelsbilanz mit den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten der Forderung (§ 253 I HGB). Für ...
  7. Tilgungsdarlehen
    Wirtschaftsgut > Verbindlichkeiten > Tilgungsdarlehen
    ... aus der Anlage 9a zu § 13 BewG.Berechnung des Tilgungsdarlehens nach folgender FormelErmittle, wie viel Euro in einem Jahr insgesamt getilgt werden. Wenn monatsweise getilgt wird, so multipliziere die Monatstilgungen mit 12. Sollte quartalsweise getilgt werden, so multipliziere die Quartalstilgungen mit 4 usw. Man erhält den sog. Jahreswert der Verbindlichkeit.Schlage den Vervielfältiger aus Anlage 9a zu § 13 BewG nach.Errechne den Bilanzwert der Verbindlichkeit, ...
  8. Steuerfreie Rücklagen - Übertragung der stillen Reserven
    Wirtschaftsgut > Rücklagen > Steuerfreie Rücklagen - Übertragung der stillen Reserven
    Berechnung der übertragungsfähigen stillen Reserven:Die übertragungsfähigen stillen Reserven errechnen sich durch die FormelÜbertragungsfähige stille Reserven = (Herstellungskosten/Entschädigung)·stille Reserve= $\ \frac {3.400.000}{4.000.000} \cdot 1.083.333,33 $= $\ 0,85 \cdot 1.083.333,33 $= 920.833,33 €.Es erfolgt mithin lediglich eine Übertragung von 85 % der stillen Reserven. Die Übertragung kann nundirekt undindirekterfolgen.Direkte ...
  9. Pensionsrückstellungen - Indirekte Methode
    Wirtschaftsgut > Rückstellungen > Pensionsrückstellungen - Indirekte Methode
    Lambert-Kochrezept: Indirekte Berechnung von PensionsrückstellungenBerechne den Barwert V der zukünftigen Rente R auf den Bilanzstichtag bezogen, z.B. mit Hilfe der sog. Heubeck-Richttafel (unten angegeben). Man multipliziert die Rente R mit der passenden Zahl a x : V = R∙a x.Berechne hieraus die Anwartschaftsbarwerte AB, indem man den Rentenbarwert V jeweils n Perioden lang abzinst: AB = V/q n , für die unterschiedlichen n.Ermittle die Annuitäten durch Multiplikation des ...
  10. Pensionsrückstellungen - Direkte Methode
    Wirtschaftsgut > Rückstellungen > Pensionsrückstellungen - Direkte Methode
    Beispiel zur Berechnung nach der direkten Methode:Zunächst berechnet man wieder den Barwert der zukünftigen Rente mit $\ V = Rente \cdot a_{67}= 30.000 \cdot 8,638=259.140\ € $. Dann werden die Annuitäten kalkuliert, nämlich$$\ A_{T} = V \cdot {q-1 \over q^n -1} = 259.140 \cdot 0,075868 = 19.660,42 $$ und A G =30.872, 65 €. Dann lassen sich die Rückstellungswerte leicht ermitteln durch$$\ RW_{T} = A_{T} \cdot {q^n -1 \over q -1} = 19.660,42 \cdot {q^n -1 \over q ...
  11. Lösung Forderungen
    Wirtschaftsgut > Aufgaben zu Kapitel 2 > Lösung Forderungen
    ... € an Forderungen5.000 €c) Berechnung der Pauschalberichtigung mit USt.ohne USt.Forderungen lt. Buchführung230.000 €90.000 €./. Forderungen Bergen15.000 €0 €./. Forderungen Busel0 €5.000 €vermutlich einwandfrei215.000 €85.000 €./.34.327,73 €0= Netto-Forderungen180.672,27 €85.000 €gesamt:265.627,27 €*0,02 = PWB neu5.313,45 €./. PWB alt2.500 €= Erhöhung2.813,45 €Einstellung in die PWB2.813,45 ...
  12. Bilanzierung des Leasinggegenstands beim Leasinggeber und Leasingnehmer
    Betriebsvermögen > Zurechnung von Wirtschaftsgütern > Bilanzierung des Leasinggegenstands beim Leasinggeber und Leasingnehmer
    ... werden. Dies geschieht wie folgt.Berechnung der jährlichen Verbindlichkeiten beim Leasingnehmer und der jährlichen Forderungen beim LeasinggeberZur Berechnung der jährlichen Verbindlichkeiten beim Leasingnehmer und der jährlichen Forderungen beim Leasinggeber kann nach dem folgenden Schema verfahren werden:Ermittle die insgesamt zu zahlenden Leasingraten während der Grundmietzeit. Subtrahiere hiervon die Anschaffungskosten des Leasinggebers.Die ...
  13. Herstellungskosten nach § 255 II HGB - Bestandteile und Berechnung
    Dieser Text ist als Beispielinhalt frei zugänglich!
    Bewertung > Herstellungskosten > Herstellungskosten nach § 255 II HGB - Bestandteile und Berechnung
    ... Vertriebskosten nicht einbezogen dürfen.Berechnung der handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Obergrenze der HerstellungskostenDurch den § 6 I Nr. 1b EStG sind die handels- und steuerrechtlichen Wertuntergrenzen als auch Wertobergrenzen für die Herstellungskosten identisch. Die einzelnen Bestandteile, sowohl Pflicht- als auch Wahlbestandteile, enthält nochmals folgende Übersicht:   Materialeinzelkosten+ Fertigungseinzelkosten+ Sondereinzelkosten ...
  14. Bewertung des Vorratsvermögens nach der Formelmethode
    Bewertung > Teilwert > Bewertung des Vorratsvermögens nach der Formelmethode
    ... zugeordnet werden kann, so darf die Teilwertberechnung nach der sog. Formelmethode vorgenommen werden (R 6.8 II 5, 6 EStR). Hiernach wird der Teilwert wie folgt kalkuliert:Teilwert = Z/(1 + Y1 + Y2∙W) Teilwert nach Formelmethode.Hierbei bedeuten Zder erzielbare Verkaufspreis   Y1der Durchschnittsunternehmergewinnprozentsatz, bezogen auf die Anschaffungskosten   Y2der Rohgewinnaufschlagsrest, also die Differenz aus Roh gewinnaufschlag und Gewinnaufschlag   ...
  15. Abschreibungsmethoden im Handels- und Steuerrecht
    Bewertung > Abschreibungen und Absetzungen > Abschreibungsmethoden im Handels- und Steuerrecht
    ... berechnetDaten für die Abschreibungsberechnung.Abschreibungsmethoden im Einkommensteuergesetz: Aufbau des § 7 EStG• § 7 I 1,2 EStG planmäßige Abschreibung grundsätzlich linear • § 7 I 3 EStG planmäßige Abschreibung über 15 Jahre für den derivative Goodwill • § 7 I 4 EStG Abschreibung muss monatsgenau sein • § 7 II EStG degressive Abschreibungen für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ...
  16. Berechnung der Abschreibung - Abschreibungszeitraum und Abschreibungshöhe (AfA)
    Bewertung > Abschreibungen und Absetzungen > Berechnung der Abschreibung - Abschreibungszeitraum und Abschreibungshöhe (AfA)
    Für die Berechnung der Abschreibung ist es wichtig zu wissen,wann die AfA beginnt undin welcher Höhe sie vorzunehmen ist.Die AfA beginnt mit der Anschaffung oder Fertigstellung, nicht erst mit der Ingebrauchnahme.Wenn also ein abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens angeschafft wird und erst sehr viel später verbraucht wird, so wird es trotzdem schon ab der Anschaffung abgeschrieben und nicht erst später.Eine Maschine wird vom Steuerpflichtigen am 1.3.2017 angeschafft ...
  17. Absetzung für Abnutzung - Degressive Abschreibung (AfA)
    Bewertung > Absetzung beweglicher Wirtschaftsgüter > Absetzung für Abnutzung - Degressive Abschreibung (AfA)
    ... ist im Steuerrecht nicht zulässig.Berechnung des Abschreibungsbetrags (AfA-Satzes)Die degressive AfA funktioniert so, dass ein bestimmter Prozentsatz auf den Restbuchwert des Vorjahres angewendet wird, um den AfA-Satz des jeweiligen Jahr zu berechnen. Dieser AfA-Satz berechnet sich alsbei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens,die zwischen dem 1.1.2009 und dem 31.12.2010 angeschafft wurdendas 2,5-fache des linearen Satzes,höchstens jedoch 25 %.Für Wirtschaftsgüter, ...
  18. Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)
    Bewertung > Absetzung beweglicher Wirtschaftsgüter > Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)
    ... Nutzungsdauer von 5 Jahren für die Berechnung der planmäßigen Absetzung für Abnutzung zugrunde gelegt und stellt sich nach 3 Jahren heraus, dass wegen technischen Innovationen eine neue EDV-Anlage gekauft werden muss, dann wird die Verkürzung der Nutzungsdauer der alten EDV-Anlage durch eine  Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) vorgenommen.Weitere typische Fälle für eine  Absetzung für außergewöhnliche ...
Steuerrechtliche Grundlagen
  • 153 Texte mit 48 Bildern
  • 269 Übungsaufgaben
  • und 33 Videos



einmalig 29,00 Euro / kein Abo
umsatzsteuerbefreit gem. § 4 Nr. 21 a bb) UStG