Auch bei der Schuldenkonsolidierung kommt es bei unterschiedlichen Wertansätzen in Handels- und Steuerbilanz, die zeitlich sind, zu latenten Steuern.
Beispiel
In der Konzernbilanz ist wegen der Einheitsfiktion die Garantierückstellung zu entfernen (zu konsolidieren), wohingegen sie in der Steuerbilanz (also im Einzelabschluss für die Steuernbehörden) weiterhin auftritt. Dies führt zu einem Unterschiedsbetrag von 1.000 €, der temporärer Natur ist und also zu einer passiven latenten Steuer von 300 € führt:
Positionen | Ansatz Konzern (!) - Handelsbilanz (IFRS) | Ansatz Steuerbilanz (EStG) | Differenz | |
Garantierückstellung | 0 | 1000 | 1000 | 300 |
Die Buchungssätze lauten wie folgt:
Garantierückstellung an sonstiger betriebl. Aufwand 1.000 €
latenter Steueraufwand an passive Latente Steuern 300 €
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