Auch bei der Schuldenkonsolidierung kommt es bei unterschiedlichen Wertansätzen in Handels- und Steuerbilanz, die zeitlich sind, zu latenten Steuern.
Beispiel
In der Konzernbilanz ist wegen der Einheitsfiktion die Garantierückstellung zu entfernen (zu konsolidieren), wohingegen sie in der Steuerbilanz (also im Einzelabschluss für die Steuernbehörden) weiterhin auftritt. Dies führt zu einem Unterschiedsbetrag von 1.000 €, der temporärer Natur ist und also zu einer passiven latenten Steuer von 300 € führt:
|
Positionen |
Ansatz Konzern (!) - Handelsbilanz (IFRS) |
Ansatz Steuerbilanz (EStG) |
Differenz |
|
|
Garantierückstellung |
0 |
1000 |
1000 |
300 |
Die Buchungssätze lauten wie folgt:
Garantierückstellung an sonstiger betriebl. Aufwand 1.000 €
latenter Steueraufwand an passive Latente Steuern 300 €
Weitere Interessante Inhalte zum Thema
-
Bewertung der Passiva
Vielleicht ist für Sie auch das Thema Bewertung der Passiva aus unserem Online-Kurs Externes Rechnungswesen interessant.
-
Passive latente Steuern
Vielleicht ist für Sie auch das Thema Passive latente Steuern (Bewertung der Passiva) aus unserem Online-Kurs Externes Rechnungswesen interessant.
-
Jahresabschluss
Vielleicht ist für Sie auch das Thema Jahresabschluss (Finanzbuchhaltung) aus unserem Online-Kurs Rechnungswesen interessant.
