Neubewertung

Konzernabschluss IFRS

1. Bewertungswahlrechte

   Vorbereitung der Konsolidierung > Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung > Bewertung > Bewertungswahlrechte

   ... Sachanlagen- Anschaffungskostenmodell- NeubewertungsmodellBewertung selbst erstelltes immaterielles Vermögen- Anschaffungskostenmodell- NeubewertungsmodellEingruppierung Finanzinstrumente (IAS 39 bzw. IFRS 9)- Bewertung    -- erfolgswirksam    -- erfolgsneutral- Modell    -- beizulegender Zeitwert    -- fortgeführte AnschaffungskostenBehandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste bei Versorgungsplänen (IAS 19.93)- Korridormethode- ...

2. Immaterielle Vermögenswerte

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   ... der Anschaffung:Anschaffungskostenmodell undNeubewertungsmodell.AnschaffungskostenmodellBeim Anschaffungskostenmodell sind die historical costs die Wertobergrenze. Es erfolgt keine Zuschreibung über die fortgeführten Anschaffungskosten hinaus.Der Ausdruck „fortgeführte“ Anschaffungskosten ist hierbei ein Terminus technikus, dessen Bedeutung oftmals unterschätzt wird. Er bedeutet nämlich Anschaffungskosten abzgl. planmäßiger Abschreibungen (und ...

3. Zuschreibungen

   Vorbereitung der Konsolidierung > Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung > Bewertung > Einzelne Positionen > Sachanlagen > Zuschreibungen

   ... Wertaufholung imAnschaffungskostenmodell und imNeubewertungsmodell.

4. Neubewertungsmodell

   Vorbereitung der Konsolidierung > Vereinheitlichung von Ansatz, Ausweis und Bewertung > Bewertung > Einzelne Positionen > Sachanlagen > Zuschreibungen > Neubewertungsmodell

   Bei der Neubewertungsmethode ist die Folgebewertung eines Assets nicht (!) auf die fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten beschränkt. Es kann also vielmehr auch höher bewertet werden.WIEDERHOLUNG FAIR VALUE:Der Fair Value ist jener Betrag, zu dem ein Asset zwischensachverständigen,vertragswilligen undunabhängigenParteien getauscht werden könnte. Es sind insb. keine Erwerbsnebenkosten zu berücksichtigen.Nun das Rechenschema zur Neubewertung.KOCHREZEPT ...

5. Zeitbezugsmethode

   Vorbereitung der Konsolidierung > Währungsumrechnung > Umrechnungsmethoden > Zeitbezugsmethode

   ... erfolgsneutral im sonstigen Ergebnis erfasst- Neubewertungen nach IAS 16: erfolgsneutral im sonstigen Ergebnis erfasst- Kurssicherungsgeschäfte für Fremdwährungspositionen: Erfassung nach IAS 39Schließlich, wenn bestimmte Bilanzpositionen nicht zu Stichtagskursen bewertet werden, ist grundsätzlich ein Niederst- oder Höchstwerttest erforderlich.Wir rechnen die Methoden am folgendenDie M-GmbH halt alle Anteile an der T mit Sitz in Memphis, Tennessee (USA). Die T stellt ...

6. Vollkonsolidierung

   Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung

   ... TochterunternehmenNeubewertungsmethodeQuotenkonsolidierungbei gemeinschaftlichen TätigkeitenEquity-Methodebei Gemeinschaftsunternehmenbei assoziierten UnternehmenDie Vollkonsolidierung funktioniert wiederum nach der Neubewertungsmethode. Dies ist jener Betrag, der dem tatsächlichen Wert der in den Konzernabschluss aufzunehmenden Posten der Tochterunternehmung entspricht (= Buchwerte + stille Reserven).Die Idee ist, dass man so tut, als würde die Mutter ...

7. Erstkonsolidierung

   Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Erstkonsolidierung

   ... Vorher wurden bei der Tochter – wegen der Neubewertungsmethode – die stillen Reserven und die stillen Lasten aufgelöst. Da der Kaufpreis der Tochter für die Mutter meistens höher ist als das erworbene Vermögen, entsteht ein Firmenwert (= Goodwill). Bei der Folgekonsolidierung werden dann die stillen Reserven und der Firmenwert über die Laufzeit verteilt, d.h. abgeschrieben. Wir besprechen die Erst- und die Folgekonsolidierung, und zwar sowohl für den Fall, ...

8. Erstkonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

   Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Erstkonsolidierung > Erstkonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

   

   Wir gehen nach der Neubewertungsmethode vor. Zunächst werden die stillen Reserven bei der Tochter-AG aufgelöst, nämlich die Differenz aus Zeit- und Buchwert bei den Vermögenswerten. Diese erhöhen die Werte in der Bilanz und werden durch Bildung einer Neubewertungsrücklage gegengebucht (s. die Spalte der Tochter-AG, also TU, in der unten angegeben Tabelle. Die folgenden Zahlen verstehen sich sämtlich in Tausend €). PostenMUTUSummenbilanzKonsolidierungKonzernbilanzAPAPAPSHAPVG800300 ...

9. Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

   Kapitalkonsolidierung > Vollkonsolidierung > Folgekonsolidierung > Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

   

   ... stillen Reserven werden dann zur Hälfte, also mit 50/2 = 25 (Abschreibungsbuchung b) in der obigen Tabelle) planmäßig abgewertet: Jahresüberschuss  25  an  Vermögenswerte  25  Die Konzernbilanz im Jahre 2010, also nach der Folgekonsolidierung, ...

10. Aufgabe: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung

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    ... der Folgeperiode umgeschlagen.a) Führe die Neubewertung des Vermögens der Z-AG durch. b) Führe die Erstkonsolidierung durch. Wie lautet der Buchungssatz?c) Wie lautet der Buchungssatz für die Folgekonsolidierung des Jahres 2010?

11. Lösung: Neubewertung / Erst- und Folgekonsolidierung

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    a) Nach der Neubewertung des Vermögens der Z-AG erhält man neubewertete Bilanz des Partnerunternehmens:AktivaPassivaPositionenBetragPositionenBetragAnlagevermögen1.200,00 €Gezeichnetes Kapital 800,00 €Umlaufvermögen2.200,00 €Jahresüberschuss 2.200,00 €Neubewertungsrücklage400,00 €Bilanzsumme 3.400,00 €Bilanzsumme3.400,00 €b) Da die Mutter-AG zu 50 % beteiligt ist an der Z-AG, stehen ihr 50 % der Eigenkapitalpositionen bzw. der Vermögenswerte ...

12. Aufgabe: Konzernmindestwert / Konzernhöchstwert

    Zwischenerfolgseliminierung > Selbstkontrollaufgaben zu Zwischenerfolgseliminierung > Aufgabe: Konzernmindestwert / Konzernhöchstwert

    ... Führe die Kapitalkonsolidierung (Neubewertungsmethode), die Schuldenkonsolidierung sowie die Zwischenergebniseliminierung durch.Bilanz der T-GmbHAktivaPassivaPositionBetrag (Tsd. €) PositionBetrag (Tsd. €)Grundstücke und Gebäude400Gezeichnetes Kapital 200Technische Anlagen und Maschinen100Kapitalrücklagen100Vorräte150Gewinnrücklagen50Forderungen100Bilanzgewinn50Bank100Darlehen gegenüber Kreditinstituten200Verbindlichkeiten100Verbindlichkeiten ...

13. Eigenkapitalspiegel

    Weitere Bestandteile des Konzernabschlusses > Eigenkapitalspiegel

    ... Veräußerung klassif. FinanzanlagenNeubewertungs-RLSumme EK des Vorjahres Änderung der Bewertungsmethodeangepasstes EK Vorjahr KapitalerhöhungenKapitalherabsetzungenDividendenzahlungenPeriodengesamterfolgVereinnahmung der Neubewertungs-RL (IAS 16.41, IAS 38.87)EK zum Stichtag des akt. Jahres