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Vorbereitung der Konsolidierung > Währungsumrechnung > Umrechnungsmethoden:

Modifizierte Stichtagskursmethode

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 Am 08.12.2016 (ab 18:00 Uhr) findet unser nächstes Webinar statt.
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Zunächst zur Vorgehensweise.

Methode

KOCHREZEPT MODIFIZIERTE Stichtagskursmethode:

Hierbei rechnet man wie folgt um:

1. Bilanz umrechnen. Vermögenswerte und Schulden zu Stichtagskursen, Eigenkapital (mit Ausnahme des Jahresüberschusses und mit Ausnahme der Umrechnungsdifferenz) zum historischen Kurs.

2. GuV umrechnen. Alles zum Durchschnittskurs, insb. auch den Jahresüberschuss. Dieser ergibt sich also auch durch das Kalkül JÜ = alle Erträge – alle Aufwendungen. Die GuV ist damit komplett und ausgeglichen.

3. Berechne die Umrechnungsdifferenz und setze diese in die Bilanz (!). Die Umrechnungsdifferenz ist damit erfolgsneutral, da nicht Teil der GuV. Umrechnungsdifferenz = Summe Aktiva – bisherige Posten der Passiva. Die Bilanz ist damit komplett und ausgeglichen.

Beispiel

Die M-GmbH halt alle Anteile an der T mit Sitz in Memphis, Tennessee (USA). Die T stellt folgenden Jahresabschluss in Fremdwährung auf.

Bilanz in $ zum 31.12.01

Aktiva

Passiva

Positionen

Beträge

Positionen

Beträge

Anlagevermögen

 

Eigenkapital

 

 

Sachanlagevermögen

300000

 

Gezeichnetes Kapital und Rücklagen

200000

Umlaufvermögen

 

 

Jahresüberschuss

280000

 

Vorräte

250000

Fremdkapital

 

 

Forderungen

50000

 

Rückstellungen

150000

 

Bank

100000

 

Verbindlichkeiten

70000

Summe

700000

Summe

700000

Beispiel

Die GuV hat folgendes Aussehen:

GuV in $ für das Jahr 01

Aufwand

 

Ertrag

 

Positionen

Beträge

Positionen

Beträge

Abschreibungen

50000

Umsatzerlöse

700000

Diverse Aufwendungen

370000

 

 

Jahresüberschuss

280000

 

 

Summe

700000

Summe

700000

Beispiel

Außerdem gilt:

- historischer Kurs: 1 Dollar = 1,5 €

- Stichtagskurs: 1 Dollar = 1,1 (allerdings hat sich zum Zeitpunkt der Bilanzaufstellung der Kurs wieder auf 1,5 €/Dollar erholt)

- Durchschnittskurs: 1 Dollar = 1,2 €.

Außerdem lagen die beizulegenden Werte bei 420.000 Dollar für das Sachanlagevermögen, bei 280.000 Dollar für die Vorräte und bei 50.000 Dollar für die Forderungen. Weitere Hinweise auf eine mögliche Wertminderung lagen nicht vor.

Das Vermögen und die Schulden werden zum Stichtagskurs, konkret zum Devisenkassamittelkurs, umgerechnet, das Eigenkapital mit dem historischen Kurs, die Posten der GuV mit dem Durchschnittskurs. Die Umrechnungsdifferenz rechnet sich durch

URD     = Aktivseite der Bilanz – bisherige Passivposten

            = 770.000 – (300.000 + 366.000 + 165.000 + 77.000)

            = -138.000 €.

Die Bilanz ist damit komplett und ausgeglichen.

umgerechnete Bilanz, also in €

Aktiva

Passiva

Positionen

WK

€/ FW

Beträge

Positionen

WK

€/ FW

Beträge

Anlagevermögen

 

 

 

Eigenkapital

 

 

 

 

Sachanlagevermögen

StK

1,1

330.000 €

(Schritt 1)

 

Gezeichnetes Kapital

und Rücklagen

hK

1,5

200.000*1,5 = 300.000 € (Schritt 3)

Umlaufvermögen

 

 

 

 

Jahresüberschuss

 

 

366.000 (Schritt 6)

 

 

 

 

 

Umrechnungsdifferenz

 

 

-138.000,00 €

 

Vorräte

StK

1,1

250.000*1,1 = 275.000 €

Fremdkapital

 

 

 

 

Forderungen

StK

1,1

55.000 €

(Schritt 2)

 

Rückstellungen

StK

1,1

165.000 € (Schritt 2)

 

Bank

StK

1,1

110.000 €

(Schritt 2)

 

Verbindlichkeiten

StK

1,1

77.000 € (Schritt 2)

Summe

 

 

770000

Summe

 

 

770000

und die GuV mit

umgerechnete GuV, also in €

Aufwand

 

 

 

Ertrag

 

 

 

Positionen

WK

€/ FW

Beträge

Positionen

WK

€/ FW

Beträge

Abschreibungen

DK

1,2

50000·1,2 = 60.000 €

(Schritt 4)

Umsatzerlöse

DK

1,2

840.000 €

(Schritt 5)

diverse Aufwendungen

DK

1,2

370000·1,2 = 444.000 € (Schritt 5)

 

 

 

 

Jahresüberschuss

DK

1,2

840.000 – (60.000 + 444.000)

= 336.000 €

oder einfach

280.000*1,2

= 336.000 €

 

 

 

 

Summe

 

 

840.000,00 €

Summe

 

 

840.000,00 €

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Kommentare zum Thema: Modifizierte Stichtagskursmethode

  • miracs schrieb am 16.09.2015 um 14:52 Uhr
    URD : Woher kommen die 366.000 Euro ? Bzw. wie sind aus den 336.000 Euro aus der GuV 366.00 Euro geowrden ? Müsste die eigentliche URD nicht 108.000Euro betragen ?
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Autor: Daniel Lambert

Dieses Dokument Modifizierte Stichtagskursmethode ist Teil eines interaktiven Online-Kurses zum Thema Konzernabschluss IFRS.

Dipl.-Math. Dipl.-Kfm. Daniel Lambert gibt seit vielen Jahren Kurse zur Prüfungsvorbereitung. Er unterrichtet stets orientiert an alten Prüfungen und weiß aus langjähriger Erfahrung, wie sich komplexe Sachverhalte am besten aufbereiten und vermitteln lassen. Daniel Lambert ist Repetitor aus Leidenschaft seit nunmehr 20 Jahren.
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