Kostenstelle | Material | Fertigung A | Fertigung B | Verw./Vertrieb |
Zuschlagsbasis
| 144.000€ | 48.000€ | 52.800€ | 589.512€ |
Normal-GK-Zuschlagssatz | 5% | 300% | 410% | 10% |
Normal-Gemeinkosten | 7.200€ | 144.000€ | 216.480€ | 58.951,20€ |
Zuschlagsbasis
| 144.000€ | 48.000€ | 52.800€ | 590.712€ |
Ist-GK-Zuschlagssatz | 7% | 280% | 425% | 8% |
Ist-Gemeinkosten | 10.080€ | 134.400€ | 224.400€ | 47.256,96€ |
Überdeckung |
| 9.600€ |
| 11.694,24€ |
Unterdeckung | 2.880€ |
| 7.920€ |
|
Materialeinzelkosten = 1.600 * 90€ = 144.000€
Fertigungslöhne A = 40€/60min * 45min * 1600 = 48.000€
Fertigungslöhne B = 30€/60min * 66min * 1600 = 52.800€
Normalkosten:
MGK = 144.000€ * 0,05 = 7.200€
FGK A = 48.000€ * 3 = 144.000€
FGK B = 52.800 * 4,1 = 216.480€
Zuschlagsbasis Verw./Vertrieb
144.000+7.200+48.000+144.000+52.800+216.480-22.968€ (Bestandsmehrung) = 589.512€
Istkosten:
MGK = 7.200€ +2.880€ (Unterdeckung) = 10.080€ => 7%
FGK A = 144.000€ -9.600€ (Überdeckung) = 134.400€ => 280%
FGK B = 216.480 + 7.920€ (Unterdeckung) = 224.400€ => 425%
Zuschlagsbasis Verw./Vertrieb
144.000 + 10.080€ + 48.000 + 134.400 + 52.800 + 224.400€ - 22.968€ (Bestandsmehrung) = 590.712€
Ist-Vertr./Verw.GK = 58.951,20€ - 11.694,24€ = 47.256,96 => 8%
Umsatzergebnis (bei Normalkosten):
Umsatzerlöse – Selbstkosten = (1540 * 450€) – (589.512€ + 58.951,20€)
693.000€ - 648.463,20€ = 44.536,80€
Betriebsergebnis (bei Istkosten):
Umsatzerlöse – Selbstkosten = 693.000€ - 637.968,96€ = 55.031,04€
Oder
Umsatzergebnis + Überdeckungen - Unterdeckungen
44.536,80€ + 9.600€ + 11.694,24€ - 2.880€ - 7.920€ = 55.031,04€
