a) Für die Berechnung des Maschinenstundensatzes benötigt man die Maschinenlaufzeit in dieser Periode:
Produkt | 1 | 2 | 3 |
hergestellte Menge in Stück | 2.000 | 4.500 | 3.600 |
Fertigungszeit Maschine A in min | 12 | 8 | |
Fertigungszeit Maschine B in min | 6 | 4 | 20 |
Laufzeit Maschine A = 12min * 2.000 Stück + 8min * 4.500 Stück
Laufzeit Maschine B = 6min * 2.000 Stück + 4min * 4.500 Stück + 20min * 3.600 Stück
| Min pro Periode | h pro Periode |
Laufzeit Maschine A = | 60.000 | 1.000 |
Laufzeit Maschine B = | 102.000 | 1.700 |
| Maschine A | Maschine B | ||
| fix | variabel | fix | variabel |
Maschinenkosten | 48.700 € | 8.300 € | 38.217 € | 9.383 € |
/ Laufzeit | 1.000h | 1.700h | ||
= Kosten pro Stunde | 48,70 € | 8,30 € | 22,48 € | 5,52 € |
= Maschinenstundensatz | 57,00 € | 28,00 € | ||
Restfertigungsgemeinkostenzuschlagssatz = | Restfertigungsgemeinkosten * 100 |
Fertigungslöhne |
Produkt | 1 | 2 | 3 | Summe |
hergestellte Menge in Stück | 2.000 | 4.500 | 3.600 |
|
* Fertigungslohn je Stück | 12,40 € | 13,20 € | 7,50 € |
|
= Fertigungslohn gesamt | 24.800,00 € | 59.400,00 € | 27.000,00 € | 111.200,00 € |
Restfertigungsgemeinkostenzuschlagssatz = | 31.136€ * 100 | = 28% |
111.200€ |
Fertigungslohn | 12,40 € | |
+ RestfertigungsGK | 12,40€ * 28% | 3,47 € |
+ Maschinenkosten A | 57€ / 60min * 12min | 11,40 € |
+ Maschinenkosten B | 28€ / 60min * 6min | 2,80 € |
= Fertigungskosten | 30,07 € |
b) Die Berechnung auf Vollkostenbasis bedeutet, dass die vollen Kosten – fix und variabel – einbezogen werden müssen.
Bei einer Auftragssteigerung um jeweils 10% steigen auch die Maschinenlaufzeiten um jeweils 10%
| Stunden bisher pro Periode | Stunden neu pro Periode (+10%) |
Laufzeit Maschine A | 1.000 | 1.100 |
Laufzeit Maschine B | 1.700 | 1.870 |
Die Fixkosten bleiben pro Periode gleich, verteilen sich jetzt aber auf mehr Stunden:
kf Maschine A = 48.700€ / 1.100h = 44,27€
kf Maschine B = 38.217€ / 1.870h = 20,44€
Die variablen Kosten pro Stunde verändern sich nicht:
kv Maschine A = 8,30€
kv Maschine B = 5,52€
Maschinenstundensatz A neu = 44,27€ + 8,30€ = 52,27€
Maschinenstundensatz B neu = 20,44€ + 5,52€ = 25,96€
Somit ergibt sich eine Kosteneinsparung bei den Maschinenstundensätzen:
Maschine A: 57€ - 52,57€ = 4,43€
Maschine B: 28€ - 25,96€ = 2,04€
Der Betriebsergebnis verbessert sich somit um:
Maschine A: 4,43€/h * 1.100h = 4.873€
Maschine B: 2,04€/h * 1.870h = 3.814,80€
Gesamtverbesserung = 8.687,80€
Alternativberechnung:
Wenn die Maschinen 10% mehr ausgelastet sind, dann verringern sich die Leerkosten. Es werden 10% der Fixkosten MEHR durch den Verkauf gedeckt und damit verbessert sich das Betriebsergebnis um diesen Wert:
Fixkosten gesamt = 48.700€ + 38.217€ = 86.917€
Verbesserung des BE = 86.917€ * 10% = 8.691,70€
Hinweis
Die Differenz ergibt sich aus den Rundungen bei der ersten Lösungsvariante.
