Existenzgründung und Unternehmensrechtsformen

Existenzgründung und Unternehmensrechtsformen

Gründungsphasen

01. In welchen Schritten erfolgt der Weg zum eigenen Unternehmen?

Der Schritt vom Angestellten zum selbstständigen Unternehmer ist mit Chancen und Risiken verbunden und muss daher planvoll sowie mit der erforderlichen Umsicht und Sachkenntnis erfolgen. Der nachfolgende Wegweiser zeigt die wichtigsten Phasen der Existenzgründung:

1. Prüfen Sie Ihre Eignung zum Unternehmer!

   • Passt Ihre Berufsausbildung?

   • Sind Sie ein Unternehmertyp?

   • Sind Sie bereit 60 Stunden und mehr in der Woche zu arbeiten?

   • Sind Sie in den letzten drei Jahren überwiegend körperlich fit gewesen?

   • Weiterbildungsbedarf? usw.

   → vgl. außerdem 1.3.2

2. Was ist das Besondere an meiner Geschäftsidee?

   • Besteht ausreichende Nachfrage?

   • Gibt es Wettbewerber?

   • Gründungskonzept!

   • Businessplan! usw.

   → vgl. außerdem 1.3.2

3. Welche Art der Gründung wird gewählt?

   • Errichtung?

   • Übernahme?

   • Franchise? usw.

4. Welche Rechtsform wird gewählt?

   • steuerliche, rechtliche und finanzielle Aspekte

   → vgl. außerdem 1.3.3

5. Woher kommt das Startkapital?

   • Gründungskosten?

   • Kosten für die Anlaufphase?

   • Anlage-/Umlaufvermögen?

   • Unternehmerlohn?

   • Eigen-/Fremdkapital?

   • Existenzgründungsdarlehen?

   • Beratung!

6. Welche Genehmigungen und Versicherungen sind erforderlich?

   • Gewerbeerlaubnis?

   • Finanzamt?

   • Steuerberater?

   • Kammer?

   • Handelsregister?

   • Kranken-/Sozialversicherung?

   • Betriebliche und persönliche Absicherung?

7. Wer berät mich während der Gründungs- und Anlaufphase?

   • Steuerberater?

   • IHK?

   • Gründungscoach?

Voraussetzungen der Existenzgründung

01. Welche persönlichen Voraussetzungen sollte ein Existenzgründer/Unternehmer mitbringen?

Bevor man den Schritt in die Selbstständigkeit konkret plant, ist es erforderlich einige Grundvoraussetzungen zu prüfen. Dazu gehört es im Vorfeld zu ermitteln, ob man ein „Unternehmertyp“ ist, d. h. ob man persönlich für eine selbstständige Tätigkeit überhaupt geeignet ist. Wichtige Voraussetzungen sollten erfüllt sein:

• stabile Gesundheit (geistig, körperlich, psychisch)

• stabiles Umfeld (Ehe, Kinder; emotionale Unterstützung Ihres Vorhabens durch die Familie)

• stabile Persönlichkeit und Eignung als Unternehmer (kontaktfähig, risikobereit, selbstbewusst, handlungsaktiv, aufgeschlossen für Neues)

• finanzielle Rücklagen zur Überbrückung der Zeit, in der noch keine Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit entstehen.

Nachfolgend finden Sie eine Checkliste, die hilft, die notwendigen, persönlichen Voraussetzungen für eine Existenzgründung zu prüfen (in Anlehnung an: Existenzgründung, Bundesanstalt für Arbeit):

02. Welche Anmeldungen sind erforderlich? Welche Genehmigungen müssen eingeholt werden?

Die Mehrzahl der Existenzgründer unterschätzen den Zeitaufwand, der mit Anmeldungen und Genehmigungen verbunden ist. Manche Vorgänge sind „reine Formsache“, andere wiederum Voraussetzung für den Beginn der Geschäftstätigkeit. Verzögerungen können eintreten, wenn Genehmigungen aufeinander aufbauen. Kosten entstehen (fast) immer.

Im Überblick:

03. Welche Qualifikationen sind für eine selbstständige Existenz unerlässlich?

Da in Deutschland die Gewerbefreiheit im Artikel 12 des Grundgesetzes festgelegt ist, benötigt man vom Grundsatz her für die Ausübung eines Gewerbes keine Ausbildung. Nur in einigen Fällen ist die Sachkunde durch Ausbildung oder Prüfung nachzuweisen.

Auch wenn für die meisten Gründungen keine Ausbildung nachgewiesen werden muss, so gilt doch: Neben der persönlichen Eignung gehören Ausbildung und Erfahrung mit zum wichtigsten Startkapital des Existenzgründers. Gefordert sind Fachkenntnisse bezogen auf die Branche, in der man sein Geschäft eröffnen will (Produktkenntnisse, Marktbesonderheiten, Besonderheiten und Usancen der Branche, Detailkenntnisse über Preispolitik usw.). Unerlässlich sind betriebswirtschaftliche und kaufmännische Kenntnisse. Der Existenzgründer trifft schließlich auf Mitbewerber, die seit langer Zeit ihr Geschäft erfolgreich führen; gegen diese Erfahrung muss er antreten.

Die Universität Trier hat zusammen mit der Mittelstandsforschung Bonn die häufigsten Know-how-Defizite bei Existenzgründern ermittelt:

Quelle: InMit, Trier und IfM, Bonn

04. Wie findet der Existenzgründer geeignete Weiterbildungsmaßnahmen, um fachliche Defizite aufzuarbeiten?

Die Existenzgründung wird von Ministerien, Behörden und öffentlich-rechtlichen Einrichtungen intensiv durch Beratungsangebote, Sonderveröffentlichungen und Internetportale unterstützt. Weiterführend sind z. B. folgende Kontakte bzw. Schriften:

KURS NET

Datenbank für Aus- und Weiterbildung der Bundesagentur für Arbeit; sie enthält Bildungsangebote von Kammern, Verbänden und anderen Bildungsträgern, die sich speziell an Existenzgründer richten.

BERUFE NET

Datenbank der Bundesagentur für Arbeit; zeigt aktuelle Anforderungen in den Berufen und erläutert Voraussetzungen und Chancen der Existenzgründung.

WIS

Weiterbildungs-Informationssystem des DIHK, des Deutschen Industrie- und Handelskammertages; WIS informiert über aktuelle Weiterbildungsangebote bundesweit.

05. Welche Risiken sind mit einer selbstständigen Existenz verbunden?

06. Wie wird eine erste, vage Geschäftsidee überprüft (Analyse der Ausgangslage)?

Die Idee, sich selbstständig zu machen, kann unterschiedlich motiviert sein (Freiraum, „eigener Chef“, Produktidee, höheres Einkommen u. Ä.). Bei jeder Geschäftsidee muss unabhängig von der Branche grundsätzlich im Vorfeld geprüft werden, wie sich die Ausgangslage für diese Idee darstellt. Dazu gehört vor allem die Beantwortung folgender Schlüsselfragen:

07. Wie lassen sich Erfolg versprechende Geschäftsideen entwickeln? Gibt es „fertige“ Konzepte, die sich nutzen lassen?

Die Basis für ein schlüssiges Unternehmenskonzept (Businessplan) ist eine Erfolg versprechende Geschäftsidee. Man kann auf bestehende Konzepte zurückgreifen (Fremdkonzept) oder selbst entwickeln (Eigenkonzept). Viele erfolgreich umgesetzte Geschäftsideen sind nicht wirklich neu, sondern wurden aus bereits existierenden weiterentwickelt oder auf andere Situationen/Märkte übertragen.

Das heißt: Erfolgreiche Geschäftsideen muss man sich erarbeiten. Eine erste, vage Idee, die dann ungeprüft realisiert wird, ist kein tauglicher Weg, um zu einem schlüssigen Unternehmenskonzept zu gelagen. Die Idee muss geprüft, verfeinert und auf ihre Markttauglichkeit hin „getestet“ werden. Dabei sollte man viele Informationsquellen auswerten:

• Informationen über allgemeine wirtschaftliche Trends, „boomende“ Branchen

• Lektüre erfolgreicher Geschäftsideen bzw. Beispiele gelungener Existenzgründungen

• Auswerten einschlägiger Fachzeitschriften und Medien:

  • Wirtschaftsmagazine (Printmedien und TV-Sendungen)

  • Online-Informationen im Internet

  • Marketingfachzeitschriften

  • Veröffentlichungen von Unternehmensberatungen

  • Internet-Recherche nach Marktstudien (aktuelle Marktstudien von Marktforschungsinstituten stehen häufig kostenlos zum Download im Internet zur Verfügung)

  • Recherchen mit Metasuchmaschinen

  • Fachzeitschriften/-magazine (z. B. „impulse“-Sonderhefte)

  • Gründermessen, Gründerwettbewerbe, Gründerinitiativen.

08. Welche Bestandteile hat ein Businessplan? Wie wird er verfasst?

Wer sich beruflich selbstständig machen will, muss wissen, wie er seine Geschäftsidee in ein schlüssiges Unternehmenskonzept umsetzen will. Dieser sogenannte Businessplan ist die Regieanweisung für die Existenzgründerin/den Existenzgründer und enthält alle Faktoren, die für Erfolg oder Misserfolg der Geschäftsidee entscheidend sein können.

Jedes Konzept enthält qualitative Elemente („Soft facts“; weiche Fakten, die schwer messbar sind) und quantitative Elemente („Hard facts“; harte Fakten lassen sich in Daten und Zahlen wiedergeben und haben messbaren Einfluss auf die Unternehmenstätigkeit).

Der Businessplan ist Voraussetzung für den Erfolg der Geschäftsidee und erforderlich, um Kredite von der Bank sowie Fördermittel von Bund und Ländern zu erhalten. Der Plan sollte vom Existenzgründer selbst geschrieben werden, damit er mit dem Konzept vertraut ist, „dahinter steht“ und es im Bankgespräch überzeugend präsentieren kann.

Form und Inhalt des Businessplans sollten folgende Anforderungen erfüllen:

• Einfach, klar und gegliedert; keine komplizierten Fachbegriffe

• vorangestellt wird immer eine Zusammenfassung

• Angebot und Kundennutzen herausarbeiten

• Konkurrenz und Kunden beschreiben

• Standortwahl begründen.

Der Businessplan muss überzeugend präsentiert werden – z. B. beim Gespräch mit der Bank, bei der Beantragung von Fördermitteln, beim Gründungscoaching.

Der Umfang des Businessplans hängt von der Geschäftsidee und von der Größe des Unternehmens ab. Das Bundesministerium für Wirtschaft und Technologie empfiehlt folgende Grobgliederung (Quelle: in Anlehnung an BMWi in: www.existenzgruender.de):

1. Zusammenfassung

   • Form: Nicht mehr als zwei Seiten, Schriftgröße 12 Punkt, Ränder, Absätze, Zwischenüberschriften

   • Name des zukünftigen Unternehmens?

   • Name/n des/der Gründer/s?

   • Was wird das Unternehmen anbieten?

   • Was ist das Besondere daran?

   • Welche Kunden kommen dafür infrage?

   • Wie soll das Angebot die Kunden erreichen?

   • Welche speziellen Bedürfnisse/Probleme haben Ihre Kunden?

   • Welchen Gesamtkapitalbedarf benötigt das Vorhaben?

   • Welcher Starttermin ist geplant?

   • Welches kurz- und langfristige Umsatzpotenzial ist damit verbunden?

   • Besteht Abhängigkeit von wenigen Großkunden?

2. Geschäftsidee

   • Was ist die Geschäftsidee (Kurzbeschreibung)?

   • Was ist das Besondere daran? (sog. „Alleinstellungsmerkmal“)

   • Was ist das kurz- und langfristige Unternehmensziel?

3. Unternehmen

   • Vorstellung des Unternehmens: Gründungsdatum, Gesellschafter, Geschäftsführer, Mitarbeiter, Sitz, Geschäftszweck, strategische Allianzen; ggf. Rechte, Lizenzen, Verträge

   • In welcher Phase befindet sich das Unternehmen (Entwicklung, Gründung, Markteinführung, Wachstum)?

4. Produkt, Leistungsangebot

   • Welches Produkt/welche Leistung soll angeboten werden?

   • Was ist das Besondere an diesem Angebot/dieser Leistung?

   • Wie ist der Entwicklungsstand des Produktes/der Leistung?

   • Welche Voraussetzungen müssen bis zum Start noch erfüllt werden?

   • Welche gesetzlichen Vorgaben/Formalitäten (Zulassungen, Genehmigungen) sind noch zu erledigen?

5. Markt, Wettbewerb

   Kunden:

   • Wer sind die Kunden? Wo sind Ihre Kunden?

   • Welche Bedürfnisse/Probleme haben diese Kunden?

   • Wie setzen sich die einzelnen Kundensegmente zusammen (z. B. Alter, Geschlecht, Einkommen, Beruf, Einkaufsverhalten, Privat- oder Geschäftskunden)?

   • Gibt es Referenzkunden? Wenn ja, welche?

   • Welches kurz-/langfristige Umsatzpotenzial ist mit den Referenzkunden verbunden?

   • Besteht Abhängigkeit von Großkunden?

   Konkurrenz:

   • Wer sind die Konkurrenten?

   • Was kosten die vergleichbaren Produkte bei der Konkurrenz?

   • Welche Stärken/Schwächen haben die Konkurrenten?

   • Welche Schwächen hat das eigene Unternehmen? Wie können diese Schwächen abgebaut werden?

   Standort:

   • Wo werden die Produkte/Leistungen angeboten?

   • Warum wurde dieser Standort gewählt?

   • Welche Nachteile hat der Standort?

   • Wie wird sich der Standort zukünftig entwickeln?

6. Marketing

   Angebot:

   • Welchen Nutzen hat Ihr Angebot für potenzielle Kunden?

   • Was ist besser gegenüber dem Angebot der Konkurrenz?

   Preis:

   • Welche Preisstrategie verfolgen Sie und warum?

   • Zu welchem Preis wollen Sie Ihr Produkt/Ihre Leistung anbieten?

   • Welche Kalkulation liegt diesem Preis zugrunde?

   Vertrieb:

   • Welche Absatzgrößen steuern Sie in welchen Zeiträumen an?

   • Welche Zielgebiete steuern Sie an?

   • Welche Vertriebspartner werden Sie nutzen?

   • Welche Kosten entstehen durch den Vertrieb?

   Werbung:

   • Wie erfahren Ihre Kunden von Ihrem Produkt/Ihrer Dienstleistung?

   • Welche Werbemaßnahmen planen Sie wann?

7. Unternehmensorganisation

   Unternehmensgründer:

   • Welche Qualifikationen/Berufserfahrungen/Zulassungen hat der Gründer?

   • Welche fachlichen Defizite gibt es? Wie können diese ausgeglichen werden?

   • Rechtsform: Für welche Rechtsform haben Sie sich entschieden? Aus welchen Gründen?

   Mitarbeiter:

   • Wann sollen wie viele Mitarbeiter eingestellt werden?

   • Welche Qualifikationen sind erforderlich?

   • Welche Weiterbildungsmaßnahmen sind vorgesehen?

8. Chancen, Risiken

   • Welches sind die drei größten Chancen, die die weitere Entwicklung des Unternehmens positiv beeinflussen könnten?

   • Welches sind die drei größten Risiken, die eine positive Entwicklung des Unternehmens verhindern könnten?

   • Wie kann man diesen Risiken vorbeugend begegnen?

9. Finanzierung

   Investitionsplan:

   • Wie hoch ist der Gesamtkapitalbedarf für Anschaffungen und Vorlaufkosten für den Unternehmensstart sowie für eine Liquiditätsreserve während der Anlaufphase (sechs Monate nach Gründung)?

   • Liegen Ihnen Kostenvoranschläge vor, um die Investitionsplanung zu belegen?

   Finanzierungsplan:

   • Wie hoch ist das Eigenkapital?

   • Wie hoch ist der Fremdkapitalbedarf?

   • Welche Sicherheiten können eingesetzt werden?

   • Welche Förderprogramme kommen infrage?

   • Welche Beteiligungskapitalgeber kommen ggf. infrage?

   • Können bestimmte Objekte geleast werden? Zu welchen Konditionen?

   Liquiditätsplan:

   • Wie hoch sind die monatlichen Einnahmen (verteilt auf drei Jahre)?

   • Wie hoch schätzen Sie die monatlichen Ausgaben (Material, Personal, Miete u. a.)?

   • Wie hoch sind die Investitionskosten (verteilt auf die ersten zwölf Monate)?

   • Wie hoch ist der monatliche Kapitaldienst?

   • Mit welchen monatlichen Liquiditätsreserven kann gerechnet werden?

   Ertragsvorschau/Rentabilitätsrechnung:

   • Wie hoch ist der Umsatz in den nächsten drei Jahren? (Schätzung)

   • Wie hoch sind die Kosten in den nächsten drei Jahren? (Schätzung)

   • Wie hoch ist der Gewinn in den nächsten drei Jahren? (Schätzung)

10. Unterlagen (soweit erforderlich)

    • tabellarischer Lebenslauf

    • Gesellschaftervertrag (Entwurf)

    • Pachtvertrag (Entwurf)

    • Kooperationsverträge (Entwurf)

    • Leasingvertrag (Entwurf)

    • Marktanalysen (Branchenkennzahlen, Gutachten)

    • Schutzrechte

    • Übersicht der Sicherheiten

    • Gegebenenfalls Organigramm des Unternehmens (mit Angaben zu den einzelnen Mitarbeitern: Alter, Qualifikation, Ausbildung, besondere Fähigkeiten).

09. Was sind qualitative Bestandteile eines Businessplanes?

Jeder Businessplan enthält qualitative Elemente. Es sind die „Soft facts“ (weiche Fakten), die schwer oder nicht messbar sind, aber trotzdem eine hohe Bedeutung für den Unternehmenserfolg haben. Beispiele: Management, Leistungspotenzial, Marketingkonzept, Standort.

10. Was sind quantitative Bestandteile eines Businessplanes?

Jeder Businessplan enthält weiterhin quantitative Elemente. Es sind die „Hard facts“ (harte Fakten), die sich in Daten und Zahlen darstellen lassen und messbaren Einfluss auf den Unternehmenserfolg haben. Beispiele: Kapitalbedarf, Finanzierungsformen, Kapitalstruktur, Finanzierungsplan, Planbilanz/Ertragsplanung, Liquiditätsplanung.

11. Welche Bedeutung haben die Führungsmerkmale?

Als Führungsmerkmale kann man die Elemente der Unternehmensführung bezeichnen, die vorrangig für die erfolgreiche Steuerung einer Organisation verantwortlich sind. Hier lassen sich u. a. nennen:

• Die Unternehmensziele

  sind der Maßstab des unternehmerischen Handelns. Sie müssen realistisch und messbar gestaltet sein und leiten sich aus der Analyse der Umwelt und der Potenziale des Unternehmens ab.

• Die richtige Strategie (strategos = Heerführer)

  haben bedeutet allgemein, proaktiv/vorausschauend zu handeln und dabei die Handlungen anderer zu berücksichtigen. Im Rahmen der Existenzgründung verbergen sich dahinter grundsätzliche Entscheidungen:

  • Wie will ich mich am Markt positionieren?

  • Wer will ich sein/wer nicht? (z. B. Niedrigpreisanbieter, Anbieter für Nischenmarkt)

  • Wie differenziere ich mich vom Wettbewerb?

• Das Management (die Gründerpersönlichkeit)

  muss über hinreichend persönliche und fachliche Voraussetzungen verfügen, um eine erste, vage Geschäftsidee in eine nachhaltig, erfolgreiche selbstständige Existenz zu überführen; vgl. dazu: 1.3 Gründerpersönlichkeit.

12. Welche Bedeutung hat die Wahl der Rechtsform?
→ 1.3.3

Grundsätzlich entscheiden der oder die Unternehmer bzw. die Eigentümer über die Wahl der Rechtsform. Sie müssen sich jedoch vor der endgültigen Festlegung darüber im Klaren sein, dass jede Rechtsform mit Vor- und mit Nachteilen verbunden ist und dass jede spätere Änderung der Rechtsform mit Kosten, veränderten Steuern und auch mit Organisationsproblemen verbunden ist. Deshalb müssen die Vor- und Nachteile der einzelnen Gesellschaftsformen nach betriebswirtschaftlichen, handelsrechtlichen, steuerlichen und ggf. erbrechtlichen Gesichtslien sorgfältig abgewogen werden. Der Existenzgründer sollte sich in jedem Fall beraten lassen.

Bei der Wahl der Rechtsform sind folgende Entscheidungskriterien relevant:

• die Haftung

• die Leitungsbefugnis

• die Gewinn- und Verlustbeteiligung

• die Finanzierungsmöglichkeiten

• die Steuerbelastung

• die Aufwendungen der Rechtsform (Gründungs- und Kapitalerhöhungskosten, besondere Aufwendungen für die Rechnungslegung, wie z. B. Pflichtprüfung durch einen Wirtschaftsprüfer und Veröffentlichung des Jahresabschlusses).

13. Wer kann den Existenzgründer beraten?

Der Existenzgründer sollte seinen Businessplan so sorgfältig wie möglich ausarbeiten und sich dabei am besten von einem Existenzgründungsberater Unterstützung holen.

Der Berufs- bzw. Branchenverband oder auch die Volks- und Raiffeisenbanken sowie die Sparkassen bieten Zahlenmaterial zu Kundenstrukturen in bestimmten Regionen, zur Wettbewerbssituation und zu Umsätzen nach Branchen gegliedert.

Jede Hausbank und die KfW-Mittelstandsbank berät über Förderprogramme.

Es gibt eine Vielzahl von Businessplan-Wettbewerben in Deutschland. Sie unterstützen Teilnehmer bei der perfekten Ausarbeitung eines Unternehmenskonzepts.

Die Vielzahl der Beratungsmöglichkeiten kann heute schon fast als „Beratungsdschungel“ bezeichnet werden. Nachfolgend sind einige Kontakte und Anlaufstellen zur Existenzgründungsberatung dargestellt:

• www.ihk.de, www.zdh.de

  Der DIHK, die IHKn sowie die Handwerkskammern sind klassische Anlaufstellen für Existenzgründer. Sie halten eine Fülle von Informationsmaterialien vorrätig und verfügen meist über einen Beraterpool.

• www.existenzgruender.de

  Informationsportal des Bundesministeriums für Wirtschaft und Technologie (BMWi): mehr als 1.000 Förderprogramme des Bundes, der Länder und der EU; Beraterbörsen, Checklisten und Weiterbildungsangebote.

• www.kfw.de

  Die KfW-Mittelstandsbank berät in Finanzierungsfragen und bietet nützliche Zusatz-Informationen für Selbstständige.

• Gründernetzwerke

  Es gibt im Internet organisierte Netzwerke nach Branchen, Berufsgruppen und Themen gegliedert. Informationen erhält man über Verbände, IHKn und Recherchen im Internet.

• Rechtsanwälte, Steuerberater

  Rechtsanwälte sollten bei Vertragsentwürfen konsultiert werden; Steuerberater klären Vor- und Nachteile einer bestimmten Rechtsform und helfen auch bei der Ertragsplanung (DATEV).

14. Wie ist der Kapitalbedarf bei einer Existenzgründung zu ermitteln?

Der Kapitalbedarf bei der Existenzgründung ergibt sich aus der Summe der Finanzmittel, die für das Anlage- und das Umlaufvermögen benötigt werden. Hinzu kommen Betriebskosten der Anlaufphase, die vorfinanziert werden müssen, weil das Geschäft noch keine ausreichenden Erträge erwirtschaftet (Kosten für Werbung, Personal, Miete/Pacht usw.). Weiterhin sind Gründungskosten (Beratung, Gebühren/Genehmigungen, Notar usw.) zu erfassen und es müssen für die Anlaufphase die Kosten der persönlichen Lebensführung gesichert sein (Liquiditätssicherung: Der Unternehmer bezieht kein Gehalt mehr aus seiner früheren Angestelltentätigkeit; sein Geschäft erbringt jedoch noch keine ausreichenden Erträge, um die privaten Ausgaben zu begleichen.).

Der Kapitalbedarf kann nach folgendem Muster ermittelt werden:

15. Welchen Inhalt hat der Finanzierungsplan?

Der Finanzierungsplan zeigt, mit welchen Finanzmitteln der Kapitalbedarf gedeckt werden soll. Er wird im Anschluss an die Kapitalbedarfsermittlung erstellt. Die Existenzgründung kann grundsätzlich über folgende Quellen finanziert werden:

• Das Eigenkapital sollte im Regelfall 20 % des Kapitalbedarfs der Gründung nicht unterschreiten. Ggf. kann dieser Anteil mit Unterstützung von Freunden oder Verwandten erhöht werden. Möglich ist auch die Kapitalbeschaffung durch Teilhaber. Dabei sind jedoch die Mitspracherechte der Kapitalgeber in Abhängigkeit von der Rechtsform zu berücksichtigen (vgl. 1.10.5).

• Bei einem Darlehen des Verkäufers im Rahmen einer Firmenübernahme sollten die Kreditkonditionen sowie ggf. die Rückzahlungsmodalitäten genau vereinbart werden.

• Stille Beteiligung einer Kapitalbeteiligungsgesellschaft (Venture Capital; Risikokapital ohne bankübliche Sicherheiten).

• Bund und Länder (öffentliche Mittel/Förderprogramme) helfen Existenzgründern in Form von Darlehen und Beteiligungskapital. Die Konditionen wechseln laufend. Für den Laien ist die Fülle der Möglichkeiten kaum noch transparent. Er sollte sich hier Unterstützung durch die IHK bzw. einen Gründungsberater holen. Am bekanntesten sind:

  • KfW-Mikro-Darlehen

  • KfW-StartGeld

  • Unternehmerkredit

  • ERP-Kapital für Gründung.

• Kredite von Banken und Sparkassen (fest/variable, mit/ohne Tilgungsstreckung).

Die Finanzierungsplanung sollte ein ausgewogener Mix sein: Eigen-/Fremdkapital, kurzfristige/langfristige Finanzierung, ggf. Festzinsvereinbarung/variable Verzinsung mit Sondertilgungsmöglichkeit, Beachtung der Finanzierungskosten und der Tilgungsleistungen.

16. Welche banküblichen Sicherheiten können gestellt werden?

Wer einen Bankkredit aufnimmt, muss i. d. R. bankübliche Sicherheiten bieten, aus denen sich das Geldinstitut befriedigen kann, wenn der Kreditnehmer zahlungsunfähig wird. Nachfolgend ist eine Liste einzelner Sicherheiten dargestellt. Die aufgeführten Beleihungsgrenzen sind Erfahrungswerte aus der Praxis und verhandelbar:

17. Welche Aussage liefert eine Planbilanz?

Die Planbilanz wird auf der Basis der Kapitalbedarfsplanung (Mittelverwendung) und der Finanzierungsplanung (Mittelherkunft) erstellt. Sie zeigt, welche Mittel für die Existenzgründung benötigt werden und woher diese Mittel stammen sollen. Im einfachen Fall wird eine Planbilanz folgendes Aussehen haben:

Umfang und Grad der Differenzierung der Planbilanz hängen ab von der Kredithöhe, der Größe des Betriebes und der Rechtsform. Für Einzelunternehmen mit einer kleinen Betriebsgröße wird von den Banken keine Planbilanz gefordert, für Kapitalgesellschaften in jedem Fall.

18. Welche Bedeutung hat die Ertragsplanung?

Die Ertragsplanung ist das „A und O“ der unternehmerischen Tätigkeit. Das Geschäft ist kein Selbstzweck oder Zeitvertreib, sondern angelegt, um Überschüsse (Erträge) zu erwirtschaften. Die Ertragsplanung (auch: Gewinnvorschau, Rentabilitätsvorschau) ist eine strukturierte Übersicht von Umsatzerlösen und Kosten sowie dem sich daraus ergebenden Jahresüberschuss. Der geplante Ertrag muss im Vergleich zur Angestelltentätigkeit über dem Nettogehalt liegen, da der Unternehmer die Beiträge für seine persönliche Kranken-, Renten- und Unfallversicherung allein tragen muss und der Gewinn noch zu versteuern ist (Einkommensteuer bei Einzelunternehmen).

Von besonderer Bedeutung im Handel ist der Rohertrag/Rohgewinn (Umsatz Wareneinsatz). Er zeigt, wie viel Umsatz bereits für den Wareneinkauf „verbraucht“ wurde und wie viel zur Verfügung steht, um die übrigen Kosten (Personalkosten, Sachgemeinkosten) zu decken. Gerade im Handel gliedert man zur besseren Übersicht die übrigen Kosten in Personal- und Sachgemeinkosten.

Die nachfolgende Übersicht enthält das Beispiel einer Ertragsplanung; dabei wurden die Begrifflichkeiten nach Datev verwendet (neutrale Erträge wurden nicht berücksichtigt). Diese Bezeichnungen werden dem Existenzgründer wiederbegegnen, wenn er von seinem Steuerberater die erste Monats-BWA (Betriebswirtschaftliche Auswertung) erhält:

19. Warum muss ein Liquiditätsplan erstellt werden?

Der kurzfristige Liquiditätsplan (auch: Finanzplan) muss sicherstellen, dass das Unternehmen jederzeit seinen Zahlungsverpflichtungen nachkommen kann. Die Einnahmen und Ausgaben werden wöchentlich bzw. monatlich gegenübergestellt, sodass der Kapitalbedarf und ggf. auftretende Liquiditätsengpässe erkennbar werden.

20. Welche Aspekte umfasst die Planung der Gewinnverwendung?

Nicht wenige Existenzgründer gehen von der irrigen Annahme aus, dass ihnen der erwirtschaftete Jahresgewinn persönlich in voller Höhe zur Verfügung steht. Diese Auffassung ist falsch: Der Einzelunternehmer muss entscheiden, welchen Betrag er selbst für seine Lebensführung entnehmen kann (Privatentnahmen), welchen Betrag er vorsieht für notwendige Investitionen des kommenden Geschäftsjahres, welche Rückstellungen er bilden muss für ausstehende Steuerzahlungen und in welcher Höhe er ggf. (freiwillige) Rücklagen für kritische Ertragsjahre (Erhöhung des Eigenkapitals) bildet. Dazu ein einfaches Rechenbeispiel (Einzelunternehmen):

Gewinnverwendung (Einzelunternehmen)

Investitionsvorhaben sind meist in den ersten Jahren nach der Unternehmensgründung weniger relevant, da das Anlagevermögen noch nicht abgeschrieben ist.

Zu beachten sind aber die Rückstellungen für noch ausstehende Steuerzahlungen. Gerade in der Anfangsphase schwanken Einnahmen und Ausgaben sowie die damit verbundenen Umsatzsteuervorauszahlungen (z. B. können in den ersten Monaten Vorsteuerüberhänge aufgrund der relativ hohen Anschaffungskosten für Anlage- und Umlaufvermögen entstehen). Weiterhin ist es möglich, dass das Finanzamt im ersten Jahr der Geschäftstätigkeit keine Einkommensteuervorauszahlung festsetzt, da das zu versteuernde Einkommen (aufgrund eines niedrigen Plangewinns) unterhalb der Progressionsgrenze liegt. Die Überraschung ist dann groß, wenn nach einem erfolgreichen Geschäftsjahr „plötzlich“ der Bescheid über eine Einkommensteuernachzahlung „auf dem Tisch liegt“.

Manche Selbstständige „überstrapazieren“ den Ertragswert ihres Unternehmens, indem sie zu hohe Privatentnahmen tätigen (überzogener Lebensstil). Selbst bei guter Geschäftslage übersehen sie dabei, dass oft die Eigenkapitaldecke in der Gründungsphase sehr knapp ist, sodass in ertragsreichen Jahren der Eigenkapitalanteil verbessert werden sollte. Damit trifft der Einzelunternehmer nicht nur Vorsorge für ertragskritische Geschäftsjahre, sondern er verbessert die Eigenkapitalquote und damit auch seine Bonität gegenüber der Bank. Aufgrund eines verbesserten Ratings (Basel II) erhöht sich seine Kreditwürdigkeit (Kreditvolumen und -konditionen).

Rechtsformen

01. Welche Rechtsformen unterscheidet man?

02. Was sind die charakteristischen Merkmale des Einzelunternehmens?

03. Was sind die charakteristischen Merkmale der BGB-Gesellschaft?

04. Was sind die charakteristischen Merkmale der offenen Handelsgesellschaft?

05. Was sind die charakteristischen Merkmale der Kommanditgesellschaft?

06. Was sind die charakteristischen Merkmale der stillen Gesellschaft?

Stille Gesellschaft – Merkmale:

Eine stille Gesellschaft (§§ 230 – 236 HGB; bitte lesen) ist nach außen nicht erkennbar. Sie entsteht, indem sich ein stiller Gesellschafter an dem Handelsgewerbe eines anderen mit einer Einlage beteiligt, die in das Vermögen des Inhabers des Handelsgewerbes übergeht. Der stille Gesellschafter wird nicht Miteigentümer am Vermögen des anderen. Er erhält vertraglich einen Anteil des Gewinns. Eine Verlustbeteiligung kann ausgeschlossen werden oder bis zur Höhe der Einlage vereinbart werden. Wird sie ausgeschlossen, kann der stille Gesellschafter im Insolvenzfall die Einlage als Insolvenzforderung geltend machen.

Der stille Gesellschafter ist an der Geschäftsführungsbefugnis nicht beteiligt, falls nichts anderes vereinbart wird. Ist der stille Gesellschafter an der Gesellschaft beteiligt, liegt der Fall einer atypischen stillen Gesellschaft vor. Der stille Gesellschafter hat Kontrollrechte wie ein Kommanditist. Durch den Tod des stillen Gesellschafters wird die Gesellschaft nicht aufgelöst.

Auf die Kündigung der Gesellschaft durch einen der Gesellschafter finden die Vorschriften der §§ 132, 134 und 135 HGB entsprechende Anwendung. So kann z. B. die Kündigung durch einen Gesellschafter entweder am Schluss eines Geschäftsjahres erfolgen, wenn eine Gesellschaft für unbestimmte Zeit eingegangen wurde.

Auflösungsgründe: Auflösungsvertrag, Kündigung, Eröffnung des Insolvenzverfahrens, Tod des Geschäftsinhabers (nicht: Tod des stillen Gesellschafters).

07. Was sind die charakteristischen Merkmale der Gesellschaft mit beschränkter Haftung?

08. Welche Bestimmungen gelten für die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)?

Die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) kurz UG (haftungsbeschränkt), auch „Mini-GmbH oder „1-Euro-GmbH“ ist keine neue Rechtsform. Das GmbHG bleibt in vielen Punkten bestehen, erlaubt aber eine GmbH-Variante ohne Mindeststammkapital und bietet ein Musterprotokoll für die Standard-GmbH-Gründung. Damit soll die GmbH-Rechtsform attraktiver gemacht und ein Gegengewicht zur englischen Limited Company (Ltd.) geschaffen werden. Entfallen ist die Vorschrift, nach der eine deutsche GmbH ihren Sitz nicht im Ausland haben kann.

Die Gründung der Unternehmergesellschaft (UG) ist also ohne ein Mindeststartkapital möglich: Wird bei der Gründung das Gesellschaftskapital von 25.000 € unterschritten, muss die Firma den Firmenzusatz „Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)“ führen. 25% des Jahresüberschusses müssen jährlich in eine Rücklage eingestellt werden bis das volle Haftungskapital der GmbH erreicht ist. Für die GmbH mit maximal drei Gesellschaftern und einem Geschäftsführer gibt es ein gesetzliches Musterprotokoll mit einer Standardlösung und ein vereinfachtes Gründungsverfahren. Kosten und Zahl der beizubringenden Dokumente sind hierbei reduziert. Um diese Vereinfachungen nutzen zu können, dürfen an der Standardsatzung keine Änderungen vorgenommen werden. Auch dieses Musterprotokoll muss notariell beurkundet werden.

Die Gesellschafter werden in Zukunft stärker in die Haftung genommen. Dies gilt insbesondere für die Einzahlung und den Erhalt des vollen Einlagekapitals. Die verdeckte Sacheinlage wird zukünftig strenger sanktioniert. Auch die Vorschriften gegen die missbräuchliche „Bestattung“ der GmbH sind verschärft worden: Die Gesellschafter müssen bei „Führungslosigkeit“ selbst Insolvenzantrag stellen. Die Gesellschafter dürfen für die Dauer des Insolvenzverfahrens – höchstens für ein Jahr – nicht ihr Aussonderungsrecht an zum Gebrauch überlassenen Gegenständen geltend machen, wenn diese zur Betriebsfortführung der GmbH von erheblicher Bedeutung sind.

09. Was sind die charakteristischen Merkmale der Aktiengesellschaft?

10. Was ist eine Kommanditgesellschaft auf Aktien?

Eine KGaA ist eine juristische Person, bei der mindestens ein Gesellschafter unbeschränkt haftet, während die Übrigen, die Kommanditaktionäre, nur an dem in Aktien zerlegten Grundkapital beteiligt sind. Für die Kommanditgesellschaft auf Aktien gelten weitgehend die Vorschriften des Aktienrechts.

11. Was ist eine GmbH & Co. KG?

Die GmbH & Co. KG ist eine Rechtsform der Praxis. Rechtlich gesehen handelt es sich um eine Kommanditgesellschaft und somit um eine Personengesellschaft. Der persönlich haftende Gesellschafter ist jedoch eine GmbH, die Kommanditisten sind meist natürliche Personen. Die GmbH ist zur Geschäftsführung innerhalb der KG berechtigt. Sowohl die GmbH als auch die Kommanditisten haften nur bis zur Höhe der Einlagen.

• Vorteile, z. B.:

  • In der GmbH & Co. KG wird die Aufgabe des persönlich haftenden Gesellschafters von der GmbH übernommen.

  • flexiblere Eigenkapitalbeschaffung über Kommanditeinlagen

  • Kommanditisten sind nicht zur Vertretung berechtigt.

  • Als Personengesellschaft hat sie einen Freibetrag bei der Gewerbesteuer.

• Nachteile, z. B.:

  • hoher Aufwand für die Buchführung (für die KG und die GmbH sind die Bücher zu führen)

  • Die Kreditwürdigkeit ist eingeschränkt (nur das Kapital der GmbH und der Kommanditisten).

  • Gründungskapital von 25.000 € muss erbracht werden.

  • GmbH → Körperschaftsteuer; ausgeschüttete Gewinne an Gesellschafter → Kapitalertragsteuer; daher Doppelbesteuerung.

12. Was ist eine Doppelgesellschaft?

Eine Doppelgesellschaft entsteht in der Regel dadurch, dass ein in einer einheitlichen Rechtsform geführtes Unternehmen (z. B. GmbH, KG oder OHG) in zwei rechtlich selbstständige Unternehmen aufgeteilt wird und dabei die wirtschaftliche Einheit beibehalten wird (Betriebsaufspaltung).

1. GmbH geführter Betrieb:

   Er trägt das unternehmerische Risiko wegen der Haftungsbegrenzung der GmbH.

2. Die wesentlichen Teile des Vermögens verbleiben bei einer Personengesellschaft: OHG oder KG. Dieser Betrieb trägt nur ein geringes Haftungsrisiko (Abschirmung durch die GmbH).

Typische Gestaltungsformen der Doppelgesellschaft sind:

1. Wirtschaftliche Einheit
   Besitzpersonengesellschaft	+	Betriebskapitalgesellschaft
   Eigentum am Anlagevermögen finanziert das Anlagevermögen Einnahmen aus Verpachtung des Anlagevermögens		Eigentum am Umlaufvermögen Beschaffung Produktion, Absatz
   Hat klar kalkulierbare Aufwendungen (AfA und Zinsen) sowie feste Pachteinnahmen.		Trägt das unternehmerische Risiko; die Höhe des Pachtzinses entscheidet darüber, ob der Gewinn überwiegend bei der Personen- oder der Kapitalgesellschaft entsteht.
   Einkommensteuer		Körperschaftsteuer

2. Wirtschaftliche Einheit
   Produktionspersonengesellschaft	+	Vertriebskapitalgesellschaft
   Eigentum am AV, UV Beschaffung Produktion Investition, Finanzierung Lieferung an Vertriebsgesellschaft zu festen Verrechnungspreisen		kein Eigentum am AV, UV Absatz und volles Vertriebsrisiko (Preis, Menge, Forderungsausfälle, Gewährleistung)
   Einkommensteuer		Körperschaftsteuer
   Bei hohem Verrechnungspreis entsteht der Gewinn überwiegend bei der Produktionspersonengesellschaft und umgekehrt.

 Quelle: in Anlehnung an: Wöhe, 2017, S. 280 f.

13. Was ist eine Partnerschaftsgesellschaft?

Natürliche Personen, die freiberuflich tätig sind und kein Gewerbe ausüben (Ingenieure, Ärzte, Unternehmensberater, Anwälte u. Ä.), können sich zu einer Partnerschaft zusammenschließen. Der Gesellschaftsvertrag muss schriftlich geschlossen werden. Zweck der Zusammenarbeit kann sein: Nutzung gemeinsamer Büroorganisation, Räume, Kundenbeziehungen, Arbeitsteilung u. Ä. Die Eintragung erfolgt in ein Partnerschaftsregister bei den Amtsgerichten. Der Name der Partnerschaft besteht aus dem Namen mindestens eines Partners und dem Zusatz „Partner“ oder „Partnerschaft“. Außerdem müssen die Berufsbezeichnungen aller Partner aufgeführt werden.

14. Was ist das Wesen einer Genossenschaft?

Genossenschaften sind keine Handelsgesellschaften, da sie keine Gewinne erzielen, sondern einem bestimmten Personenkreis wirtschaftliche Vorteile durch gemeinsames Handeln bringen wollen. Sie sind eine Einrichtung der wirtschaftlichen Selbsthilfe und beruhen auf einem freiwilligen Zusammenschluss insbesondere von Kaufleuten, Handwerkern, Landwirten, Mietern, Verbrauchern. Genossenschaften sind im Genossenschaftsregister eingetragen.

15. Was ist ein Verein?

Vereine (§§ 21 – 79 BGB) sind Personenvereinigungen, die auf eine gewisse Dauer angelegt sind, eine körperschaftliche Verfassung haben und im Bestand vom Wechsel der Mitglieder unabhängig sind.

• Die Bildung eines Vereins unterliegt keinen Beschränkungen, sofern er keinen verbotenen Zweck verfolgt.

• Rechtsfähigkeit kann ein Verein erlangen, wenn

  1. sein Zweck auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb ausgerichtet ist durch staatliche Verleihung (wirtschaftlicher Verein)

  2. durch Eintragung im Vereinsregister (eingetragener Verein).

• Auf Vereine ohne Rechtsfähigkeit findet weitgehend das Recht der Gesellschaft des bürgerlichen Rechts Anwendung.

• Es muss eine Vereinssatzung geben.

• Die Mitgliederversammlung muss einen Vorstand wählen.

• Für die Schulden haftet nur das Vereinsvermögen; die Mitglieder haften nicht persönlich.

16. Wie lassen sich die zentralen Unterschiede der Unternehmensformen im Überblick darstellen?