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Beispiel
Erstelle die Konzernbilanz zum 31.12.2010.
Methode
Der Jahresüberschuss aus dem Jahr 2009 wird in die Gewinnrücklage eingestellt, so dass man in der unten stehenden Tabelle eine zusätzliche Zeile erhält – im Vergleich zu der Tabelle aus der Erstkonsolidierung.
Posten | Mutter | Tochter | Summen- bilanz | Konsoli- dierung | Konzernbilanz | |||||
A | P | A | P | A | P | S | H | A | P | |
Vermögenswerte | 800 + 300 | 300 + 50 + 20 | 1470 | b) 25 | 1445 | |||||
Anteile | 500 | 500 | a) 500 | |||||||
FW | a) 150 | b) 30 | 120 | |||||||
Σ | 1600 | 370 | 1970 | |||||||
Gez.Kap. | 1000 | 250 | 1250 | a) 250 | 1000 | |||||
Gewinnrücklage | 300 | 50 | 350 | a) 50 | 300 | |||||
NBRL | 50 | 50 | a) 50 | |||||||
JÜ | 300 | 20 | 320 | b) 55 | 265 | |||||
Σ | 1600 | 370 | 1970 | 500 | 500 | 1565 | 1565 | |||
Zunächst wird der Anteil, den die Mutter an der Tochter hat, gegen das Eigenkapital der Tochter verrechnet (Buchungen a) in der oben angegebenen Tabelle):
| Gezeichnetes Kapital | 250 | |||
| Gewinnrücklage | 50 | |||
| Neubewertungsrücklage | 50 | |||
| Firmenwert | 150 | an | Anteile | 500 |
Die stillen Reserven werden dann zur Hälfte, also mit 50/2 = 25 (Abschreibungsbuchung b) in der obigen Tabelle) planmäßig abgewertet:
| Jahresüberschuss | 25 | an | Vermögenswerte | 25 |
Die Konzernbilanz im Jahre 2010, also nach der Folgekonsolidierung, lautet damit (in Tsd. €)
Konzernbilanz | |||
Aktiva | Passiva | ||
Posten | Betrag | Posten | Betrag |
Vermögenswerte | 1445 | Gezeichnetes Kapital | 1000 |
Firmenwert | 150 | Gewinnrücklagen | 300 |
Jahresüberschuss | 295 | ||
Bilanzsumme | 1595 | Bilanzsumme | 1595 |
Video: Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter
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