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Konzernabschluss nach IFRS - Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

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Konzernabschluss nach IFRS

Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

Beispiel

Es gelten die Zahlen aus dem Beispiel. Die Nutzungsdauer der Vermögenswerte liegt bei zwei Jahren, der Firmenwert wird über fünf Jahre verteilt. Der Jahresüberschuss des Jahres 2010 liegt bei der Mutter-AG bei 300.000 €, bei der Tochter-AG bei 20.000 €.

Erstelle die Konzernbilanz zum 31.12.2010.

Methode

Die Aufgabenstellung heißt mit anderen Worten: führe die Folgekonsolidierung durch!

Der Jahresüberschuss aus dem Jahr 2009 wird in die Gewinnrücklage eingestellt, so dass man in der unten stehenden Tabelle  eine zusätzliche Zeile erhält – im Vergleich zu der Tabelle aus der Erstkonsolidierung.

Posten

Mutter

Tochter

Summen- bilanz

Konsoli- dierung

Konzernbilanz

A

P

A

P

A

P

S

H

A

P

Vermögenswerte

800 + 300

300 + 50 + 20

1470

b) 25

1445

Anteile

500

500

a) 500

FW

a) 150

b) 30

120

Σ

1600

370

1970

Gez.Kap.

1000

250

1250

a) 250

1000

Gewinnrücklage

300

50

350

a) 50

300

NBRL

50

50

a) 50

300

20

320

b) 55

265

Σ

1600

370

1970

500

500

1565

1565

Zunächst wird der Anteil, den die Mutter an der Tochter hat, gegen das Eigenkapital der Tochter verrechnet (Buchungen a) in der oben angegebenen Tabelle):

Gezeichnetes Kapital   250  
Gewinnrücklage   50  
Neubewertungsrücklage   50  
Firmenwert   150   an   Anteile   500  

Die stillen Reserven werden dann zur Hälfte, also mit 50/2 = 25 (Abschreibungsbuchung b) in der obigen Tabelle) planmäßig abgewertet:

Jahresüberschuss   25   an   Vermögenswerte   25  

Die Konzernbilanz im Jahre 2010, also nach der Folgekonsolidierung, lautet damit (in Tsd. €)

Konzernbilanz

Aktiva

Passiva

Posten

Betrag

Posten

Betrag

Vermögenswerte

1445

Gezeichnetes Kapital

1000

Firmenwert

150

Gewinnrücklagen

300

Jahresüberschuss

295

Bilanzsumme

1595

Bilanzsumme

1595

Video: Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter