Folgekonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

Beispiel

Es gelten die Zahlen aus dem Beispiel. Die Nutzungsdauer der Vermögenswerte liegt bei zwei Jahren, der Firmenwert wird über fünf Jahre verteilt. Der Jahresüberschuss des Jahres 02 liegt bei der Mutter-AG bei 300.000 €, bei der Tochter-AG bei 20.000 €.

Erstelle die Konzernbilanz zum 31.12. des Jahres 02.

Methode

Die Aufgabenstellung heißt mit anderen Worten: führe die Folgekonsolidierung durch!

Der Jahresüberschuss aus dem Jahr 01 wird in die Gewinnrücklage eingestellt, so dass man in der unten stehenden Tabelle eine zusätzliche Zeile erhält – im Vergleich zu der Tabelle aus der Erstkonsolidierung.

Posten	Mutter		Tochter		Summen- bilanz		Konsoli- dierung		Konzernbilanz
	A	P	A	P	A	P	S	H	A	P
Vermögenswerte	800 + 300		300 + 50 + 20		1470			b) 25	1445
Anteile	500				500			a) 500
FW							a) 150	b) 30	120
Σ	1600		370		1970
Gez.Kap.		1000		250		1250	a) 250			1000
Gewinnrücklage		300		50		350	a) 50			300
NBRL				50		50	a) 50
JÜ		300		20		320	b) 55			265
Σ		1600		370		1970	500	500	1565	1565

Zunächst wird der Anteil, den die Mutter an der Tochter hat, gegen das Eigenkapital der Tochter verrechnet (Buchungen a) in der oben angegebenen Tabelle):

Gezeichnetes Kapital	250
Gewinnrücklage	50
Neubewertungsrücklage	50
Firmenwert	150	an	Anteile	500

Die stillen Reserven werden dann zur Hälfte, also mit 50/2 = 25 (Abschreibungsbuchung b) in der obigen Tabelle) planmäßig abgewertet:

Jahresüberschuss

Vermögenswerte

Die Konzernbilanz im Jahre 02, also nach der Folgekonsolidierung, lautet damit (in Tsd. €)

Konzernbilanz
Aktiva		Passiva
Posten	Betrag	Posten	Betrag
Vermögenswerte	1445	Gezeichnetes Kapital	1000
Firmenwert	150	Gewinnrücklagen	300
		Jahresüberschuss	295
Bilanzsumme	1595	Bilanzsumme	1595

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