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Buchführung

Verbuchung

Betrachten wir im Folgenden die Verbuchung des Leasings anhand von Beispielen:

Beispiel mit Zurechnung beim Leasinggeber

Verbuchung beim Leasinggeber

Beispiel

Kauf des LO 10.000 € netto per Banküberweisung:

Maschinen10.000anBank11.900
Vorsteuer1.900  

Beispiel

Leasingrate des LN in Höhe von 600 € netto:

Der LG erhält die Leasingrate vom LN in Höhe von 600 € zzgl. MwSt (19 %). Diese wird auf dem Erlöskonto "Leasingerträge" als Zugang gebucht (Ertragskonten: Zugang im Haben)

Bank714anLeasingerträge600
   MwSt114

Beispiel

Abschreibung des LO (linear, ND 10 Jahre):

Abschreibungen1.000anMaschinen1.000

Verbuchung beim Leasingnehmer

Beispiel

Leasingrate:

Der LN zahlt dem LG die Leasingrate in Höhe von 600 € zzgl. MwSt (19 %).

Diese stellt für den LN Aufwand dar und wird auf dem Aufwandskonto "Leasingaufwendungen" als Zugang gebucht (Aufwandskonten: Zugang im Soll)

Leasing
aufwendungen		600anBank714
Vorsteuer114   

Beispiel mit Zurechnung beim Leasingnehmer

Ein weiteres Beispiel zur Verdeutlichung:

Beispiel

Ein Unternehmer U least beim LG für 5 Jahre eine Maschine, deren Anschaffungskosten bei 58.300 € (netto) und die betriebliche Nutzungsdauer (ND) bei 14 Jahren liegt, für eine jährliche Leasingrate von 15.000 €. Die Maschine wird linear abgeschrieben!

Verbuchung beim LG (mit Zurechnung beim LN!)

Kauf des Leasingobjektes:

Maschinen58.300anBank69.377
Vorsteuer11.077   

LN bekommt LO:

Leasing
forderungen		58.300anMaschinen58.300
MwSt-Forderungen
gegen LN		14.250anMwSt14.250

--> die MwSt wird berechnet, indem man 19 % des Gesamtwertes der Leasingraten nimmt.

Merke

--> hier nimmt man übrigens das Konto MwSt-Forderungen gegen LN anstatt des normalen MwSt-Kontos, weil der LN schon am Anfang der Laufzeit den Gesamtwert der Mehrwertsteuer von der gesamten Laufzeit zahlen muss. Diese Forderung wird auch wie eine „richtige“ behandelt und deshalb auf dem Konto MwSt-Forderungen verbucht.

LN zahlt MwSt-Forderungen an LG:

Bank14.250anMwSt-Forderungen
gegen LN		14.250

Zahlung der Leasingrate durch LN:

Bank15.000anLeasing
forderungen		9.433,33
  anLeasingerträge5.566,67


Dieser Teil ist mit der Zurechnung der schwierigste. Man muss die Leasingrate in den Tilgungsanteil, der unter Leasingforderungen verbucht wird, und den Zins- und Kostenanteil, der unter Leasingerträge verbucht wird, unterteilen.

Merke

4 Punkte sind hier wichtig:
  1. Zunächst errechnet man die Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Leasingobjekts und dem Gesamtwert der Leasingraten.
  2. Dann bestimmt man die Laufzeit, in diesem Fall 5 Jahre, und berechnet 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
  3. Nun nimmt man für das erste Jahr die Differenz aus 1. und multipliziert diese mit 5/15. Für das zweite Jahr multipliziert man mit 4/15 usw. Der Zähler und das Jahr laufen quasi gegenläufig. Das Ergebnis der Rechnung ist der Zins- und Kostenanteil (Leasingerträge).
  4. Um nun den Tilgungsanteil auszurechnen, subtrahiert man nur noch den Zins- und Kostenanteil von der Leasingrate.