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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)

WebinarTerminankündigung:
 Am 12.01.2017 (ab 18:00 Uhr) findet unser nächstes Webinar statt.
Gratis-Webinar Grundbegriffe der Bilanzierung
- In diesem 60-minütigen Gratis-Webinar gibt Daniel Lambert einen Überblick über die zentralen Begriffe der Bilanzierung - hier im Besonderen dem Bilanzausweis.
[weitere Informationen] [Terminübersicht]

Im Falle von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) spricht man von allen Vermögensgegenständen des (abnutzbaren) Anlagevermögens, die einen Wert von unter 1000 € nach AK/HK aufweisen.

Methode

Die nachfolgende Übersicht zeigt die Möglichkeiten der Abschreibung für GWG's:

  • bis 150,00 €: Sofortige Betriebsausgabe (keine Aufzeichnungspflicht) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die ND gemäß AfA-Tabelle.
     
  • 150,01 € bis 410,00 €: Sofortabschreibung (§ 6 Abs. 2 EStG) oder Pool-Abschreibung über 5 Jahre (§ 6 Abs. 2a EStG) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die ND gemäß AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht).
     
  • 410,01 € bis 1.000,00 €: Pool-Abschreibung über 5 Jahre (mit Aufzeichnungspflicht) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die ND gemäß AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht).

Diese Wertgrenzen sind aus steuerrechtlicher Sicht vorhanden (siehe § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG). Eine Regelung im HGB existiert nicht, weshalb auf die GoB und den Grundsatz der Wirtschaftlichkeit hingewiesen wird.

Beispiel

Das Unternehmen XY erwirbt einen Bürostuhl für die Sekretärin in Höhe von 452,20 € (inkl. USt) per Banküberweisung.

Der Bürostuhl hat Anschaffungskosten in Höhe von 380 €. Die USt wird herausgerechnet.

Sofortabschreibung

Es besteht zum einen die Möglichkeit einer Sofortabschreibung. Dies bedeutet es wird ein Aufwand in Höhe von 380 € gebucht. Der Vermögensgegenstand erscheint nicht in der Bilanz. Der Buchungssatz lautet (mit Berücksichtigung der USt):

Aufwand für Büromaterial    380 €    an   
Vorsteuer 72,20 €    an Bank    452,20 €

Ausweis im Sammelposten

Desweiteren besteht die Möglichkeit den Vermögensgegenstand unter einem Sammelposten auszuweisen und eine Sammel-Abschreibung vorzunehmen. 

Beispiel

Das Unternehmen XY beschließt den Bürostuhl unter dem Sammelposten "Bürobedarf" aufzuführen. Dieser hat einen momentanen Wert von 620 €.

Der Sammelposten erhöht sich um 380 € auf 1.000 € und wird jährlich mit 200 € abgeschrieben.

Buchungssatz beim Zugang:

Sammelposten Bürobedarf   380 €    an   
Vorsteuer 72,20 €    an Bank    452,20 €

Buchungssatz für die Abschreibung:

Abschreibung    200 €    an    Sammelposten Bürobedarf    200 €

Wird eines oder mehrere der Vermögensgegenstände aus dem Sammelposten vor Ablauf der 5 Jahre verkauft, werden diese nicht aus dem Pool herausgenommen/herausgerechnet (§ 6 Abs. 2a Satz 4 EStG).

Abschreibung über die Nutzungsdauer

Als weitere Möglichkeit kann der Bürostuhl über die gewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden (13 Jahre) und wird somit als Aktivposten in der Bilanz angesetzt.

Buchungssatz beim Zugang:

Bürostuhl  380 €    an   
Vorsteuer 72,20 €    an Bank    452,20 €

Buchungssatz für die Abschreibung:

Abschreibung    29,23 €    an    Bürostuhl  29,23 €
Multiple-Choice
Ist von der Pool-Abschreibung mit Aufzeichnungspflicht die Rede, spricht man von Beträgen..
0/0
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Hinweis:

Bitte kreuzen Sie die richtigen Aussagen an. Es können auch mehrere Aussagen richtig oder alle falsch sein. Nur wenn alle richtigen Aussagen angekreuzt und alle falschen Aussagen nicht angekreuzt wurden, ist die Aufgabe erfolgreich gelöst.

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Diese Themen werden im Kurs behandelt:

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  • Einführung
    • Externes vs. internes Rechnungswesen
    • Funktionen des externen Rechnungswesens
  • Organisation des Rechnungswesens
    • Handelsrechtliche Vorschriften
    • Steuerrechtliche Vorschriften
    • DRS Vorschriften
    • Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
      • Einleitung zu Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
      • Rahmengrundsätze
      • Abgrenzungsgrundsätze
      • Ergänzende Grundsätze
    • Exkurs: Branchenspezifische Regelungen
  • Buchführung
    • Buchführungspflicht
      • Buchführungspflicht nach Handelsrecht
      • Buchführungspflicht nach Steuerrecht
    • Inventar
    • Bilanz
      • Gliederung der Bilanz
      • Bestandskonten
        • Einleitung zu Bestandskonten
        • Buchungssystematik
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          • Aktiv- und Passiv-Tausch
          • Aktiv-Passiv-Mehrung / -Minderung
      • Eröffnung der Bestandskonten
      • Abschluss der Bestandskonten
    • GuV
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    • Einleitung zu Die Strukturbilanz
    • Vorüberlegungen
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    • Herleitung der Aktivseite
    • Herleitung der Passivseite
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      • Einleitung zu Exkurs: Kennzahlen
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        • Was ist der Cash-Flow?
        • Zusammenhänge von Zahlungen, Erfolg und Innenfinanzierung
        • Berechnung des Cash-Flow
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