Erstkonsolidierung ohne Minderheitsgesellschafter

Wir gehen nach der Neubewertungsmethode vor. Zunächst werden die stillen Reserven bei der Tochter-AG aufgelöst, nämlich die Differenz aus Zeit- und Buchwert bei den Vermögenswerten. Diese erhöhen die Werte in der Bilanz und werden durch Bildung einer Neubewertungsrücklage gegengebucht (s. die Spalte der Tochter-AG, also TU, in der unten angegeben Tabelle. Die folgenden Zahlen verstehen sich sämtlich in Tausend €).

Posten	MU		TU		Summenbilanz		Konsolidierung		Konzernbilanz
	A	P	A	P	A	P	S	H	A	P
VG	800		300 +50		1150				1150
Anteile	500				500			500
GoF							150		150
Σ	1300		350		1650
Gez.Kap.		1000		250		1250	250			1000
NBRL				50		50	50
JÜ		300		50		350	50			300
Σ		1300		350		1650	500	500	1300	1300

Wir haben also zunächst die stillen Reserven von 50.000 € aufgelöst (d.h. die Bilanzwerte bei der Tochter-AG erhöht, konkret nämlich die Vermögenswerte und die Neubewertungsrücklage). Danach wurde die Summenbilanz gebildet, schließlich haben wir den Anteil bei der Mutter gegen das – komplette – Eigenkapital der Tochter wegkonsolidiert. Der Buchungssatz zur Konsolidierung (in Tsd. €) lautet

Gezeichnetes Kapital	250
Neubewertungsrücklage	50
Jahresüberschuss	50
GoF	150	an	Anteile	500

Halten wir die Konzernbilanz (in Tsd. €) nochmals fest:

Aktiva		Passiva
Posten	Betrag	Posten	Betrag
Vermögenswerte	1150	Gezeichnetes Kapital	1000
Firmenwert	150	Jahresüberschuss	300
Bilanzsumme	1300	Bilanzsumme	1300

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