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Wirtschaftsgut > Aufgaben zu Kapitel 2:

Lösung zu Grundstücken

WebinarTerminankündigung:
 Am 26.01.2017 (ab 19:30 Uhr) findet unser nächstes Webinar statt.
Gratis-Webinar Überblick Körperschaftsteuer
- In diesem 60-minütigen Gratis-Webinar gibt Daniel Lambert einen Überblick über die Körperschaftsteuer.
[weitere Informationen] [Terminübersicht]

a) Es kommt zu sonstigen betrieblichen Erträgen in Höhe von 800.000 – 200.000 = 600.000 €.
Der Buchungssatz lautet

Privat 800.000 € an Grundstücke 200.000 €
    onstige betriebliche Erträge 600.000 €.

Durch die Privatentnahme sinkt das Eigenkapital um 800.000 €.

b) Es muss ein Teil abgegrenzt werden, nämlich jener, der im nächsten Jahr erst anfällt $\ \frac{2}{6} \cdot 8.000= 2.666,67\ € $. Dieser Betrag darf daher noch nicht als Aufwand gebucht werden und muss also vom Aufwandskonto runtergebucht werden.

Der Buchungssatz lautet

ARAP an betriebliche Aufwendungen 2.666,67 €.

c) Die 4.000 € dürfen nicht als Ertrag, sondern müssen vielmehr als passivischer Rechnungsabgrenzungsposten verbucht werden.

Eine Zahlung darf erst als Ertrag gebucht werden, wenn der Erfolg realisiert ist (= Realisationsprinzip). Solange dies noch nicht der Fall ist, liegt kein Erfolg vor. Der Erfolg wird bei Gefahrenübergang realisiert, nicht vorher.

Ein passivischer Rechnungsabgrenzungsposten wiederum liegt vor, wenn

  • Auszahlungen jetzt, Aufwand später vorliegen und
  • ein strenger Zeitraumbezug gegeben ist.

Beides ist der Fall, wir buchen

Sonstige betriebliche Erträge an PRAP 4.000 €.

Der Gewinn sinkt um 4.000 €, das Eigenkapital ebenfalls.

d) Die Rückstellung muss ausgebucht werden. Ebenfalls muss der Aufwand korrigiert werden, denn er wurde ja bereits – in einem Vorjahr – angesetzt!

Wir erinnern uns: man bucht Rückstellungen zum Zwecke der Verlustantizipation. Wenn eine Rückstellung eingebucht wird, so stets mit einer Aufwandsbildung verbunden, der Buchungssatz lautet immer
Aufwand für …an Rückstellungen.

Es entsteht ein sonstiger betrieblicher Ertrag von

SBE = überschüssige Rückstellung
  = 20.000 – 8.000
  = 12.000 €,

da in dieser Höhe die Rückstellung die „tatsächlich notwendige“ Höhe von 8.000 € übersteigt. Der Buchungssatz lautet insgesamt

Rückstellung 20.000 € an sonst. betr. Aufwand 8.000 €
    sonstiger betrieblicher Ertrag 12.000 €.

Der Aufwand sinkt also um 8.000 € (Gewinn und Eigenkapital steigen folglich in dieser Höhe), der Ertrag steigt um 12.000 € (Gewinn und Eigenkapital steigen folglich nochmals an).

e) Es kommt zu einer Aufwandsbildung für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe in Höhe von

Aufwand = Summe der Zugänge + Endbestand – Anfangs bestand
  = 800.000 + (100.000 – 50.000)
  = 850.000 €.

Der Gewinn sinkt, das Eigenkapital auch. Der Buchungssatz ist

Aufwand RHB an Rohstoffe 850.000 €.

Darüber hinaus kommt es zu Bestandsveränderungen (BV) von

BV = Endbestand – Anfangsbestand
  = 250.000 – 200.000
  = 50.000 €,

der Buchungssatz lautet

Bestandsveränderungen an Erzeugnisse 50.000 €.

Hierdurch sinken sowohl der Gewinn als auch das Eigenkapital um den Betrag von 50.000 € ab.
Schließlich kommt es zu Aufwendungen für Waren von

Aufwand Waren = Zugänge + Anfangsbestand – Endbestand
  = 500.000 + 100.000 – 80.000
  = 520.000 €.

Der Buchungssatz hierfür lautet

Aufwand Wareneingang an Wareneingang 520.000 €.

Sowohl Gewinn als auch Eigenkapital werden in der Höhe von 520.000 € belastet.
Halten wir fest:

Aufgabe Gewinnauswirkung Eigenkapital
a) 600.000 € -800.000 €
    600.000 €
b) 2.666,67 € 2.666,67 €
c) -4.000 € -4.000 €
d) 8.000 € 8.000 €
  12.000 € 12.000 €
e) -850.000 € -850.000 €
  -50.000 € -50.000 €
  -520.000 € -520.000 €
Insgesamt -801.333,33 € -1.601.333,33 €
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Autor: Daniel Lambert

Dieses Dokument Lösung zu Grundstücken ist Teil eines interaktiven Online-Kurses zum Thema Steuerrechtliche Grundlagen.

Dipl.-Math. Dipl.-Kfm. Daniel Lambert gibt seit vielen Jahren Kurse zur Prüfungsvorbereitung. Er unterrichtet stets orientiert an alten Prüfungen und weiß aus langjähriger Erfahrung, wie sich komplexe Sachverhalte am besten aufbereiten und vermitteln lassen. Daniel Lambert ist Repetitor aus Leidenschaft seit nunmehr 20 Jahren.
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Diese Themen werden im Kurs behandelt:

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  • Gewinnermittlungsmethoden
    • Einleitung
      • Überblick über die Gewinnermittlungsmethoden
      • Handelsbilanz und Steuerbilanz
    • Allgemeiner Betriebsvermögensvergleich
      • Betriebsvermögensvergleich
      • Betriebseinnahmen
      • Betriebsausgaben
      • Entnahme aus dem Betriebsvermögen
      • Einlage in das Betriebsvermögen
    • Besonderer Betriebsvermögensvergleich
      • Maßgeblichkeit
      • Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
      • Teilweise nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
      • Geschenkaufwendungen
      • Bewirtungsaufwendungen
      • Verpflegungsmehraufwand
      • Berechnung der Zinsschranke
      • Beispiel zur Berechnung der Zinsschranke
    • Einnahmenüberschussrechnung
      • Gewinnermittlung nach der Einnahmenüberschussrechnung
      • Beispiele zur Einnahmenüberschussrechnung
    • Schätzung
      • Vollschätzung und Teilschätzung
    • Aufgaben zu Kapitel 1
      • Berechnung des Eigenkapitals - Aufgabe
      • Berechnung des Eigenkapitals - Lösung
      • Berechnung abzugsfähiger Zinsen - Aufgabe
      • Berechnung abzugsfähiger Zinsen - Lösung
      • Bilanzierung und Vermögenszuordnung - Aufgabe
      • Bilanzierung und Vermögenszuordnung - Lösung
  • Wirtschaftsgut
    • Bilanzierungsfähigkeit im Steuerrecht
      • Positives Wirtschaftsgut
      • Negatives Wirtschaftsgut
    • Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
      • Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung - Definition & Erklärung
      • Grundsatz der Einzelbewertung
      • Stichtagsprinzip
      • Grundsatz der Abgrenzung der Sache nach
      • Realisationsprinzip
      • Allgemeines Imparitätsprinzip
      • Niederstwertprinzip
      • Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung - Zusammenfassung
    • Immaterielle Wirtschaftsgüter
      • Überblick über die immateriellen Wirtschaftsgüter
      • Patente und Lizenzen
      • Derivativer Geschäfts- oder Firmenwert
    • Forderungen
      • Bewertung von Forderungen
      • Arten von Forderungen und Wertberichtigung
      • Einzelwertberichtigung auf Forderungen
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    • Verbindlichkeiten
      • Arten von Verbindlichkeiten und Bewertung
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      • Bilanzierung von Immobilien
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      • Pensionsrückstellungen - Bewertung
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      • Rückstellung für Abraumbeseitigung
      • Spezielle steuerrechtliche Arten von Rückstellungen
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      • Arten von Rechnungsabgrenzungsposten - ARAP und PRAP
      • Transitorische Abgrenzungsposten
      • Überblick über die aktivischen Rechnungsabgrenzungsposten
      • Aktivische Rechnungsabgrenzungsposten - Normalfälle und Beispiele
      • Verbuchung eines Disagios mittels aktivischen Rechnungsabgrenzungsposten
      • passivischer Rechnungsabgrenzungsposten (PRAP)
      • Transitorische und antizipative Rechnungsabgrenzungsposten
    • Aufgaben zu Kapitel 2
      • Aufgabe Forderungen
      • Lösung Forderungen
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      • Lösung zu Grundstücken
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      • Lösung steuerliche Behandlung von Miete
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    • Betriebsvermögen bei Einzelunternehmen
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      • Betriebsvermögen oder Privatvermögen
      • Notwendiges Betriebsvermögen
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      • Zurechnung von Immobilien zu Betriebs- oder Privatvermögen
    • Betriebsvermögen bei Personengesellschaften
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    • Betriebsvermögen bei Kapitalgesellschaften
      • Nutzung des Betriebsvermögens bei Kapitalgesellschaften
    • Zurechnung von Wirtschaftsgütern
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      • Bilanzierung des Leasinggegenstands beim Leasinggeber und Leasingnehmer
    • Mietereinbauten und Mieterumbauten
      • Allgemeines
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      • Betriebsvorrichtung
  • Bewertung
    • Anschaffungskosten
      • Bewertung von Vermögensgegenständen und Wirtschaftsgütern
      • Berechnung der Anschaffungskosten nach § 255 I HGB
      • Anschaffungskosten nach § 255 I HGB - Anschaffungspreisminderungen
      • Anschaffungsnebenkosten nach § 255 I 1 HGB
      • Nachträgliche Anschaffungskosten nach § 255 I 2 HGB
    • Herstellungskosten
      • Herstellungskosten nach § 255 II HGB - Bestandteile und Berechnung
      • Herstellungsaufwand und Erhaltungsaufwand - Abgrenzung
    • Teilwert
      • Teilwert und Teilwertvermutungen
      • Widerlegung der Teilwertvermutung
      • Teilwertermittlung des Vorratsvermögens: Verfahrensüberblick
      • Bewertung des Vorratsvermögens nach der Subtraktionsmethode
      • Bewertung des Vorratsvermögens nach der Formelmethode
    • Bewertungsvereinfachungsverfahren
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren nach § 240 HGB
      • Festwertverfahren nach § 240 III HGB
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren - Voraussetzungen der Gruppenbewertung
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren - Durchschnittsbewertung
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren - Gleitendes Durchschnittsverfahren
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren - Periodisches Durchschnittsverfahren
      • Bewertungsvereinfachungsverfahren - Verbrauchsfolge- und Veräußerungsfolgeverfahren
      • LIFO-Verfahren - Last In - First Out
      • Perioden-LIFO - Last In - First Out
      • Permanentes LIFO - Last In - First Out
    • Abschreibungen und Absetzungen
      • Abschreibungsmethoden im Handels- und Steuerrecht
      • Absetzung und Absetzungsberechtigung
      • Berechnung der Abschreibung - Abschreibungszeitraum und Abschreibungshöhe (AfA)
      • Absetzung/Abschreibung nach Einkommensteuergesetz (EStG)
    • Absetzung beweglicher Wirtschaftsgüter
      • Absetzung für Abnutzung
      • Absetzung für Abnutzung - Lineare Abschreibung (AfA)
      • Absetzung für Abnutzung - Degressive Abschreibung (AfA)
      • Absetzung für Abnutzung - Leistungsabschreibung
      • Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA)
      • Teilwertabschreibung
      • Unterschiede zwischen der Absetzung für außergewöhnlichen Abnutzung (AfaA) und der Teilwertabschreibung
      • Sonderabschreibungen
      • Erhöhte Absetzung
      • Geringwertige Wirtschaftsgüter - Bewertung und Abschreibung
      • Abschreibung gebrauchter Wirtschaftsgüter bei Privateinlage und Privatentnahme
    • Absetzung unbeweglicher Wirtschaftsgüter
      • Abschreibung (AfA) von Immobilien
      • Abschreibungsarten für Immobilien
      • Abschreibung von Immobilien bei Privatentnahmen
      • Abschreibung von Immobilien bei Privateinlagen
      • Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) bei Immobilien
    • Aufgaben zu Kapitel 4
      • Bewertung von Wirtschaftsgütern - Aufgabe
      • Bewertung von Wirtschaftsgütern - Lösung
      • Fortgeführte Anschaffungskosten
      • Lösung zur Aufgabe fortgeführte Anschaffungskosten
      • Berechnung der Anschaffungskosten
      • Lösung zu Berechnung der Anschaffungskosten
      • Selbstkontrolle (Aufgabe 5)
      • Lösung zu Aufgabe 5
  • Änderungen von Steuerbilanzen
    • Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
      • Bilanzberichtigung
      • Unterschied zwischen Bilanzänderung und Bilanzberichtigung
    • Aufgaben zu Kapitel 5
      • Selbstkontrolle (Aufgabe 1)
      • Lösung zu Aufgabe 1
  • 153
  • 29
  • 261
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