Der Grund für Schuldenkonsolidierungen, z.B. unterschiedliche Wertansätze bei Forderungen und korrespondierenden Verbindlichkeiten, kann auch in Folgeperioden bestehen bleiben. Es kommt auch bei den hieraus folgenden Aufrechnungsdifferenzen folglich zu der Frage, wie hiermit umzugehen ist.
Wir besprechen drei Fälle:
auf einen ausbezahlten Kredit muss eine Wertminderung vorgenommen werden
und es passiert nichts weiter
auf einen ausbezahlten Kredit muss eine Wertminderung vorgenommen werden
der Grund hierfür entfällt aber zu einem später Zeitpunkt
auf einen ausbezahlten Kredit muss eine Wertminderung vorgenommen werden
die Forderung wird später unerwarteterweise komplett bezahlt?
Beispiel
Positionen | Mutter | Tochter | Summen- bilanz | |||||||
A | P | A | P | A | P | Soll | Haben | A | P | |
Bilanzen | ||||||||||
Forderungen | 70 | 70 | 70 | |||||||
Ergebnisvortrag | 10 | 10 | ||||||||
Verbindlichk. ggb. verb. U. | 80 | 80 | 80 | |||||||
Gewinn- und Verlustrechnungen | ||||||||||
Positionen | Mutter | Tochter | Summen-GuV | Konsolidierung | Konzern-GuV | |||||
Aufw. | Ertrag | A | E | A | E | S | H | A | E | |
Abschr. auf Forderg. |
Es kommt zu einer erfolgsneutralen Verrechnung, denn die erstmalige Eliminierung war, wegen der erfolgswirksamen Entstehungsursache, erfolgswirksam und wir befinden uns in Spalte 3 der Tabelle.
Was passiert, wenn der Grund für die Wertminderung der Forderung (teilweise) entfällt, es mithin zu einer (teilweisen) Wertaufholung kommt?
Beispiel
Positionen | Mutter | Tochter | Summen- bilanz | Konsoli- dierung | Konzern- bilanz | |||||
A | P | A | P | A | P | Soll | Haben | A | P | |
Bilanzen | ||||||||||
Forderungen | 74 | 74 | 74 | |||||||
Ergebnisvortrag | 10 | 10 | ||||||||
Verbindlichk. ggb. verb. U. | 80 | 80 | 80 | |||||||
Gewinn- und Verlustrechnungen | ||||||||||
Positionen | Mutter | Tochter | Summen-GuV | Konsolidierung | Konzern-GuV | |||||
Aufw. | Ertrag | A | E | A | E | S | H | A | E | |
Erträge aus der Werterhöhung von Vermögenswerten |
Was passiert, wenn schließlich die Forderung unerwarteterweise komplett bezahlt wird?
Beispiel
Positionen | Mutter | Tochter | Summen- bilanz | Konsoli- dierung | Konzern- bilanz | |||||
A | P | A | P | A | P | Soll | Haben | A | P | |
Bilanzen | ||||||||||
Forderungen | ||||||||||
Ergebnisvortrag | 6 | 6 | ||||||||
Verbindlichk. ggb. verb. U. | ||||||||||
Gewinn- und Verlustrechnungen | ||||||||||
Positionen | Mutter | Tochter | Summen-GuV | Konsolidierung | Konzern-GuV | |||||
Aufw. | Ertrag | A | E | A | E | S | H | A | E | |
sonst. betriebl. Ertrag | 6 | 6 | 6 |
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