Folgendes Beispiel soll die Vorgehensweise aufzeigen.
Beispiel
Bilanzen der M-AG in Mio. € | |||||||
Aktiva | Passiva | ||||||
Positionen | Beträge | Positionen | Beträge | ||||
2 | 1 | 2 | 1 | ||||
Anlagevermögen | Eigenkapital | ||||||
Sachanlagevermögen | 1500 | 1000 | Gezeichnetes Kapital | 1400 | 1400 | ||
Finanzanlagevermögen | 1300 | 1100 | Kapitalrücklage | 200 | 200 | ||
Umlaufvermögen | Gewinnrücklagen | 900 | 300 | ||||
Vorräte | 350 | 420 | Fremdkapital | ||||
Forderungen aus L&L | 500 | 420 | Rückstellungen | 300 | 150 | ||
Flüssige Mittel | 30 | 10 | Verbindlichkeiten aus L&L | 120 | 90 | ||
Verbindlichkeiten ggb. Kreditinstituten | 760 | 810 | |||||
Summe | 3680 | 2950 | Summe | 3680 | 2950 |
Man rechnet wie folgt.
Cash-Flow-Rechnung | |||
Positionen | Zeichen | Betrag | Kalkül |
Jahresüberschuss | 500 | lt. Angabe | |
Abschreibung / Zuschreibung | + | 200 | lt. Angabe |
Veränderung der Rückstellungen | + | 150 | 300 - 150 |
Brutto-Cashflow | 850 | ||
Veränderung Vorräte | + | 70 | 350 – 420 (Abnahme addieren) |
Veränderungen Forderungen aus L&L | - | 80 | 500 – 420 (Zunahme subtrahieren, da zwar Ertrag, aber kein Zahlungsmittelzufluss) |
Veränderungen Verbindlichkeiten aus L&L | + | 30 | 120 – 90 (Zunahme addieren, da Zahlungsmittelzufluss) |
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit | 870 | ||
Investitionen in Anlagevermögen | - | 700 | 1000 – (1500 + 200) (Zahlungsmittelabfluss, also subtrahieren) |
Cashflow aus der Investitionstätigkeit | -700 | ||
Gewinnausschüttung | - | 100 | 500 – (900 – 300) = JÜ – Zuführung Gewinnrücklagen |
Kredittilgung | - | 50 | 760 - 810 |
Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit | -150 | ||
zahlungswirksame Veränderung des Finanzmittelfonds | 20 | 870 – 700 - 150 | |
Anfangsbestand flüssige Mittel | + | 10 | lt. Angabe in 01 |
Endbestand flüssige Mittel | 30 | passt mit Angabe in 02 zusammen (Kontrolle!) |
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