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Investitionsrechnung - Die Einkommenssteuer

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Investitionsrechnung

Die Einkommenssteuer

Die Einkommensteuer belastet natürliche Personen, wohingegen die Körperschaftsteuer die Besteuerung juristischer Personen zum Ziel hat.

Die Einkommensteuersätze sind verpackt in einem hochkomplexen System mit einem progressiv wachsendem Einkommensteuersatz in Abhängigkeit des zu versteuernden Einkommens. 

Dies zu behandeln würde den vorliegenden Rahmen sprengen. Wir behandeln die Einkommensteuer deswegen nur sehr grob. 

Ausschüttungen werden im Rahmen der sog. Abgeltungsteuer mit 25 % belastet.

Beispiel zur Berechnung der Einkommensteuer

Beispiel

Hier klicken zum Ausklappen Beispiel 51:
Der Alleinaktionär der Kattan AG, Diplom-Kaufmann Ralph, möchte den nach der Unternehmensteuer verbleibenden Gewinn der Unternehmung entziehen. Berechne die zu zahlenden Einkommensteuer und die Gesamtsteuerbelastung. Ralph ist konfessionslos, d.h. es fällt keine Kirchensteuer an, und kinderlos, d.h. evtl. Kinderfreibeträge sind unbeachtlich. Rechne mit einem Einkommensteuersatz für Ralph von 25 % (im Rahmen der Abgeltungsteuer). Der Solidaritätszuschlag wird aus Vereinfachungsgründen nicht berücksichtigt.

Zunächst muss berechnet werden, wie viel die Ralph AG nach Unternehmensteuer und Kreditbedienung überhaupt ausschütten kann:

Jahr 1 2 3 4
Zahlungsreihe50.00080.00050.000100.000
Kredit (Zinsaufwand)8.0006.0004.0002.000
Tilgung20.00020.00020.00020.000
Steuern6.38015.6607.54022.620
es verbleiben15.62038.34018.46055.380
Einkommensteuer = B · 0,253.9059.5854.61513.845


Tab. 70: Finanzplan zur Berechnung der Einkommensteuer

Gesamtsteuerbelastung

Die Gesamtsteuerbelastung der Ralph AG und des Alleinaktionärs Ralph sieht demnach so aus.

Jahr 1 2 3 4
Gewerbesteuer3.0807.5603.64010.920
Körperschaftsteuer3.3008.1003.90010.920
Einkommensteuer3.9059.5854.61513.845
Steuern insgesamt10.28525.24512.15536.465


Tab. 71: Gesamtsteuerbelastung