Kursangebot | Investitionsrechnung | Die Körperschaftssteuer

Investitionsrechnung

Die Körperschaftssteuer

Die Körperschaftsteuer ist die „Einkommensteuer der Unternehmen“. Es gilt grundsätzlich ein Körperschaftsteuersatz von 15 %. Bis vor einigen Jahren galt das so genannte körperschaftsteuerliche Anrechnungsverfahren, welches hier nicht mehr betrachtet werden muss.

Wichtig ist, dass die Gewerbesteuer nicht mehr von der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer abzugsfähig ist, d.h. sie zählt bei der Körperschaftsteuer nicht länger als Betriebsausgabe. Die Körperschaftsteuer belastet endgültig die Gewinne der Unternehmen.

Dies war beim vormals gültigen Anrechnungsverfahren anders. Hier handelte es sich um ein perfektes System zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung mit Körperschaft- und Einkommensteuer.

Beispiel zur Berechnung der Körperschaftsteuer

Das folgende Beispiel stellt die körperschaftssteuerlichen Konsequenzen dar, wobei die oben diskutierte Gewerbesteuer hier Eingang findet.

Beispiel 50:
Berechne für die einzelnen Jahre die Körperschaftsteuer der Ralph AG aus Ratingen. Beachte hierbei die Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer von der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer und die vollkommene Abzugsfähigkeit der Sollzinsen bei der Körperschaftsteuer.

Die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer berechnet sich nach der Formel

Merke

$\ B^K_t = Z_t - AB_t - ZA_t $ Bemessungsbasis Körperschaftsteuer

Im Hinblick auf Abzugsfähigkeit von Sollzinsen gilt es dabei folgendes zu bedenken:

Merke

Sollzinsen sind also bei der Körperschaftssteuer nicht nur zur Hälfte - wie bei der Gewerbesteuer - sondern komplett abzugsfähig.

Finanzplan zur Berechnung der Körperschaftsteuer

Der Finanzplan, der sich auf Grundlage der Berechnung ergibt, sieht so aus:

Jahr 0 1 2 3 4
Zahlungsreihe -80000 50000 80000 50000 100000
Abschreibungen   20000 20000 20000 20000
Zinsaufwand   8000 6000 4000 2000
Gewerbesteuer   4333,33 9500 4666,67 13166,67
Bemessungsgrundlage für Körperschaftsteuer   22000 54000 26000 78000
Körperschaftsteuer   3300 8100 3900 11700


Tab. 68: Finanzplan zur Berechnung der Körperschaftsteuer

Gesamtsteuerbelastung auf Unternehmensebene

Die Gesamtsteuerbelastung auf Unternehmensebene lässt sich ermitteln, wenn wir die Gewerbe- und die Körperschaftsteuer addieren.

Jahr 1 2 3 4
Gewerbesteuer 3080 7560 3640 10920
Körperschaftsteuer 3300 8100 3900 11700
Unternehmensteuern insgesamt 6380 15660 7540 22620


Tab. 69: Gesamtsteuerbelastung auf Unternehmensebene